Учет поступления материалов
Пример 1
Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. Материалы предназначены для использования в производстве.
Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно Сумма НДС выделена в документах отдельной строкой. Задолженность перед поставщиком по поступившим материалам погашена.
Бухгалтерские записи в данном случае будут иметь следующий вид:
Дебет 10-1 "Сырье и материалы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 30 000 руб. – отражена стоимость материалов без НДС;
Дебет 19-3 "НДС по приобретенным МПЗ"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 5400 руб. – отражена сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет 10-1 "Сырье и материалы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 2000 руб. – отражена стоимость услуг по доставке материалов без НДС;
Дебет 19-5 "НДС по услугам"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 360 руб. – отражена сумма НДС по услугам по доставке материалов;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
– 35 400 руб. – отражена оплата поставщику за поставленные материалы;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
– 2360 руб. – отражена оплата транспортных услуг по доставке материалов;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"
– 5760 руб. – предъявлены к вычету суммы НДС по материалам и транспортным услугам;
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 10-1 "Сырье и материалы"
– 32 000 руб. – отражено списание материалов в производство.
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от поставщиков. Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после принятия на учет материалов при условии, что они предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.
Теперь рассмотрим операции, отражающие поступление приобретенных за плату материалов, с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Поступление материалов отражается записью по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".