Иллюстрированный самоучитель по основам бухгалтерского учета

Учет кассовых операций

Пример 3

Подотчетному лицу из кассы организации выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб.

После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сдан в кассу организации.

В бухгалтерском учете составлены записи:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит 50-1 "Касса организации"

– 600 руб. – выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;

Дебет 10-1 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

– 450 руб. – приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

– 150 руб. – возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Иные операции поступления денежных средств в кассу организации представлены в табл. 1.

Таблица 1. Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 "Касса организации").

№п.п. Основание для взноса денежных средств Содержание операции Корр. счет
1 Денежный чек Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах 55-1
2 Отчет кассира Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации 50-2
3 Справка, заявление на покупку валюты Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу 52
4 Денежный перевод Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) 57
5 Накладная, акт приемки ценностей Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей 60
6 Договор займа Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами 67
7 Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка 69-1
8 Договор займа Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами 73-1
9 Акт инвентаризации, распоряжение Погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров 73-2
10 Расчет Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов 75-2
11 Акт приемки ценностей, претензия Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров 76-2
12 Договор простого товарищества Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества 76-3
13 Книга Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации 76-4
14 Приказ Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс 79-1
15 Программа, гранты Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы 86
16 Платежная ведомость Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам 70
17 Соглашение Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства 98-2

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 50-1 "Касса организации".

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.