Иллюстрированный самоучитель по основам бухгалтерского учета

Учет кассовых операций

Таблица 2. Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 "Касса организации").

№п.п. Основание для выплаты денежных средств Содержание операции Корр. счет
1 Расходный кассовый ордер Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива 55-1
2 Счет-фактура Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги 60
3 Акт приемки товаров Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества 62
4 Распоряжение Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности 79-1
5 Счет Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки 69-1
6 Акт Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу 68
7 Акт инвентаризации Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации 94
8 Расходный кассовый ордер Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации 86
9 Отчет Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта 52
10 Счет Приобретены акции за наличные денежные средства 58-1
11 Счет Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства 58-2
12 Соглашение Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) 62
13 Расчет Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ 69-2
14 Расходный кассовый ордер Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал общества 75-1
15 Расчетно-платежная ведомость Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества 75-2
16 Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата персоналу организации 70
17 Расходный кассовый ордер Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства 52
18 Расходный кассовый ордер Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы 99

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 "Касса".

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 "Касса" (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):

Дебет 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США"

Кредит 52 "Валютные счета".

В соответствии с п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается с применением счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Так, на сумму выданного аванса в долларах США составляется запись:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте"

Кредит 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США".

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.

Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.