Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Пример 2
По договору купли-продажи организацией была отгружена в адрес покупателя продукция на сумму 82600руб, в том числе НДС – 12 600 руб. Покупателем не выполнены обязательства по погашению задолженности за отгруженную продукцию. На стоимость готовой продукции был предъявлен иск. В декабре 2004 г дебиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности. В марте 2005 г. обязательства погашены третьим лицом в сумме 70800руб., в том числе НДС – 10800 руб. Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения определяется "по отгрузке".
В 2004 г. в бухгалтерском учете была составлена запись:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
– 82 600 руб. – на сумму списанной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности;
Дебет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
– 82 600 руб. – на сумму списанной в убыток дебиторской задолженности.
Получение организацией в 2005 г. денежных средств в счет частичной оплаты товара после списания в убыток дебиторской задолженности покупателя этого товара отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– 70 800 руб. – на сумму средств, поступивших от третьих лиц в счет погашения обязательств покупателя.
Одновременно составляется запись на списание дебиторской задолженности с забалансового счета:
Кредит 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
– 70 800 руб.
В целях налогообложения по налогу на прибыль сумма поступившего платежа принимается в составе внереализационных доходов.