Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
Сумму компенсации по уходу за ребенком, начисленную сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой налоги организация платит по общей системе налогообложения, необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Компенсацию, которая начислена сотруднику, занятому только одним видом деятельности, распределять не нужно.
Пример:
Распределение компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет между разными видами деятельности. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.
ЗАО "Альфа" занимается производством и торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Секретарь "Альфы" Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 апреля 2011 года, представив все необходимые документы 28 марта.
Руководитель организации 5 апреля 2011 года издал приказ о назначении ей компенсации по уходу за ребенком до трех лет.
Вместе с зарплатой за апрель бухгалтер начислил компенсацию Ивановой:
Дебет 26 Кредит 70 – 50 руб. – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
Компенсацию ей выплатили в день выдачи зарплаты:
Дебет 70 Кредит 50 – 50 руб. – выдана компенсация из кассы.
Компенсацию невозможно отнести к одному виду деятельности. Поэтому ее распределили пропорционально выручке.
За апрель 2011 года общая сумма выручки по всем видам деятельности составила 5 000 000 руб. (без НДС). Выручка от деятельности организации на общей системе налогообложения – 3 500 000 руб.
Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки равна:
3 500 000 руб.: 5 000 000 руб. = 0.7.
Компенсация, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составила:
50 руб. * 0.7 = 35 руб.
Компенсация, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равна:
50 руб. – 35 руб. = 15 руб.
Сумму в 35 руб., которая относится к общей системе налогообложения, бухгалтер учел в расходах по налогу на прибыль. Сумму в 15 руб., которая относится к ЕНВД, бухгалтер не учел ни при расчете налога на прибыль, ни при расчете единого налога. Вся сумма компенсации не облагается НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.