Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет

Организация применяет упрощенку

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, компенсацию включают в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организации на упрощенке учитывают эти расходы в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Компенсация является расходом на оплату труда в период отпуска, установленного законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ). Эта сумма включается в расходы при расчете единого налога на момент ее фактической выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, то компенсацию в расчете единого налога не учитывается. Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.

Пример:

Отражение в бухучете и при налогообложении компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

ЗАО "Альфа" применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет с 1 апреля 2011 года, представив все необходимые документы 28 марта.

Руководитель организации 5 апреля 2011 года издал приказ о назначении ей компенсации по уходу за ребенком до трех лет.

Вместе с зарплатой за апрель бухгалтер начислил компенсацию Ивановой:

Дебет 26 Кредит 70 – 50 руб. – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Компенсацию ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50 – 50 руб. – выдана компенсация из кассы.

Бухгалтер учел сумму компенсации при расчете единого налога. Он не стал облагать ее НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Организация платит ЕНВД

При расчете единого налога компенсацию на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет учесть нельзя. Главой 26.3 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.