Сроки уплаты НДФЛ
| Кто перечисляет | Варианты получения дохода | Срок уплаты | Место уплаты | |
|---|---|---|---|---|
| Налоговый агент* | Деньги на выплату дохода получены налоговым агентом в банке (например, на заработную плату) | В день получения денежных средств в банке (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Уплачивается в инспекцию, где налоговый агент состоит на учете (п. 7 ст. 226 НК РФ) |
|
| Деньги перечисляются с банковского счета налогового агента на счет налогоплательщика | В день перечисления средств на счета налогоплательщика (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|||
| Деньги перечисляются с банковского счета налогового агента на счет третьих лиц (по поручению налогоплательщика) | В день перечисления средств на счета третьих лиц (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|||
| По доходам в виде материальной выгоды и в натуральной форме | Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) | |||
| По доходам от реализации ценных бумаг | Если доход выплачивается в течение налогового периода (абз. 1 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) | В течение одного месяца с даты выплаты денег налогоплательщику (абз. 5 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) |
||
| Если до истечения налогового периода доход не выплачен (абз. 1 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) | До 31 января года, следующего за годом получения налогоплательщиком дохода (абз. 5 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) |
|||
| Во всех иных случаях | Не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|||
| Налогоплательщик, не являющийся предпринимателем | По доходам, заявленным в декларации по форме 3-НДФЛ | До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК РФ) |
Уплачивается по местожительству налогоплательщика (п. 4 ст. 228 НК РФ) |
|
| По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом | Равными долями в два платежа (п. 5 ст. 228 НК РФ): – в течение 30 дней с момента получения уведомления из инспекции; – в течение 30 дней со дня первого срока уплаты |
|||
| Налогоплательщик, являющийся предпринимателем | По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ: | Уплачивается в инспекцию по местожительству предпринимателя (п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 83 НК РФ) |
||
| – первое полугодие текущего налогового периода (года); | Не позднее 15 июля текущего года (подп. 1 п. 9 ст. 227 НК РФ) |
|||
| – III квартал текущего года; | Не позднее 15 октября текущего года (подп. 2 п. 9 ст. 227 НК РФ) |
|||
| – IV квартал текущего года | Не позднее 15 января следующего года (подп. 3 п. 9 ст. 227 НК РФ) |
|||
| Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей | Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ) |
|||
* Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).