Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Как рассчитать транспортный налог

Пример:

Расчет транспортного налога. Транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. Отчетные периоды по налогу установлены.

В марте 2011 года организация (г. Электросталь Московской области) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В октябре 2011 года этот автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение восьми месяцев, в том числе:

  • в I квартале 2011 года – один месяц (март);
  • во II квартале 2011 года – три месяца (апрель, май, июнь);
  • в III квартале 2011 года – три месяца (июль, август, сентябрь);
  • в IV квартале 2011 года – один месяц (октябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ).

Сумма авансового платежа за I квартал 2011 года составляет:

145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4 * 1 мес.: 3 мес. = 350 руб.

Коэффициент использования транспортного средства во II и III кварталах равен 1 (3 мес.: 3 мес.). Поэтому сумма авансового платежа за II и III кварталы равна:

1051 руб. (145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4).

Сумма транспортного налога за 2011 год составляет:

145 л. с. * 29 руб./л. с. * 8 мес.: 12 мес. = 2803 руб.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам 2011 года, равна:

2803 руб. – (350 руб. + 1051 руб. + 1051 руб.) = 351 руб.

По автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно.

Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяется коэффициент использования транспортного средства.

Коэффициент рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне.

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитываются как полные месяцы.

Если автомобиль был угнан, а затем возвращен, месяц возврата автомобиля принимается за один месяц.

Сумма авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:

Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода = Налоговая база * Ставка налога * 1/4 * Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне
Число месяцев в отчетном периоде

Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:

Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода = Налоговая база * Ставка налога * Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне
Число месяцев в налоговом периоде

Такой порядок расчета следует из пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 30 Методических указаний, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177, и подтвержден в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. №3-3-07/475.

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.