Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу
Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только организации-налогоплательщики. Декларация сдается в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств. Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета. Такие правила установлены пунктами 1 и 4 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.
Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае она сдается в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ). В настоящее время при составлении декларации по транспортному налогу следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н.
Внимание!
Несвоевременная подача декларации по транспортному налогу является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.
При этом Законом от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ предусмотрены особенности применения налоговых санкций, установленных новой редакцией Налогового кодекса РФ.
Во-первых, если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ.
Во-вторых, если за нарушения, совершенные до 2 сентября 2010 года, новой редакцией Налогового кодекса РФ предусмотрена более мягкая ответственность, то при выявлении таких нарушений после этой даты штрафы назначаются согласно новой редакции Налогового кодекса РФ. При этом ранее назначенные штрафы после 2 сентября 2010 года можно взыскивать только в размерах, не превышающих максимальные санкции, установленные новой редакцией Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 13 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ.
В течение года организация перечисляет авансовые налоговые платежи и представляет промежуточную налоговую отчетность.
Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
В декларации отражается сумма транспортного налога, которую организация должна перечислить в бюджет по итогам налогового периода (календарного года) (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Декларацию по транспортному налогу можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превысила 100 человек, то в текущем году представляйте декларацию только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Внимание!
За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.
В каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Чтобы исправить ошибку, зачеркните неправильную сумму и впишите правильную. Каждое исправление надо заверить подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации, а также указать дату исправления. В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы. Такой порядок предусмотрен разделом I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н. Если в декларации по транспортному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию.
В том случае, если искажение суммы транспортного налога повлияло на налоговую базу по налогу на прибыль (единому налогу при упрощенке), уточнить данные отчетности нужно по обоим налогам.
Это следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ и подпункта 1 пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н.