Переплата по налогу или страховым взносам: что делать?
Зачастую организация или предприниматель сталкивается с ситуацией, когда в процессе уплаты налогов осуществлена переплата. Естественно, возникает вопрос: в каком порядке осуществляется возврат переплаты по налогу?
Налог возвращается в общем порядке
Общий порядок возврата налога предусмотрен статьей 78 НК РФ. Согласно данной статье излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату. Вернуть или зачесть можно не только налог, но и суммы авансовых платежей по нему. Если переплата осуществлена в отношении авансовых платежей, руководствуются статьей 58 НК РФ, согласно которой к авансовым платежам применяются все правила, действующие в отношении налогов. Значит, возврат переплаты по налогу и авансовым платежам осуществляется в одинаковой форме. И в том и в другом случае необходимо написать заявление в налоговую инспекцию.
В том, что касается налоговых агентов, то в случае если ими произведена переплата в бюджет, они имеют право вернуть указанную переплату в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков. Это предусмотрено пунктом 9 статьи 79 НК РФ.
Случаев, в результате которых может возникнуть переплата по налогу, достаточно много.
Во-первых, налог может быть переплачен в результате ошибки в бухгалтерском или налоговом учете (например, учли в качестве дохода операцию или ее результат, не признаваемые облагаемыми доходами и в связи с этим увеличившие соответствующий налог; не учли в качестве расходов те затраты, которые признаются таковыми; рассчитали налог, от уплаты которого на самом деле освобождены; банальная математическая ошибка; опечатка в платежном поручении).
Во-вторых, переплата налога может возникнуть, если налоговым органом отказано в признании тех или иных расходов, в результате чего налог доначислен, списан со счета, а затем оспорен налогоплательщиком в судебном порядке.
В-третьих, налог мог быть ошибочно списан налоговой инспекцией дважды с разных счетов налогоплательщика.
Налог может быть переплачен и по иным основаниям.
Как же осуществляется возврат сумм переплаты налогоплательщику?
Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется по заявлению в налоговую инспекцию. Иногда сумму излишне перечисленного налога проще зачесть в счет будущих налоговых платежей. В этом случае составляется заявление на зачет, а не на возврат.
Заявление по возврату налога оформляется в свободной форме. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговики принимают в течение десяти дней со дня получения заявления от налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки расчетов, если она проводилась. Переплата возвращается в течение одного месяца со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.
Если возврат излишне уплаченного налога осуществлен налоговым органом с нарушениями указанных выше сроков, на данную сумму начисляются проценты, причитающиеся налогоплательщику.
Заявление на возврат нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал о том, что налог уплачен в излишнем размере. Это означает, что налоговые органы могут вернуть налог только в том случае, если с момента переплаты до дня представления заявления в налоговый орган не истекли три года. Если данный срок пропущен, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о зачете, возврате указанной суммы либо об уточнении платежа. При этом в пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 разъяснено, что подавать иск можно только в случае отказа инспекции вернуть или зачесть деньги.
Чтобы налог вернули, в заявлении на возврат переплаты обязательно требуется указать следующие данные:
- лицо, которому адресовано заявление (наименование ИФНС, ФИО руководителя ИФНС);
- название налогового платежа (указание на возвращаемый налог);
- код бюджетной классификации налога;
- размер переплаты по налогу;
- банковские реквизиты налогоплательщика для возврата излишне уплаченных сумм налога;
- сведения о налогоплательщике (ФИО ИП, ОГРН, ИНН, КПП, контактный телефон);
- причину образовавшейся переплаты;
- подпись налогоплательщика и дату подачи заявления.