Учет операций по счетам в банках
Покупка валюты
Обычно покупка валюты представляет собой следующие хозяйственные операции:
- Организация перечисляет рублевые денежные средства на покупку валюты банку, через который осуществляется сделка.
Эту операцию предлагается отражать в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях", а в качестве объектов аналитического учета (субконто) указывать банк и договор на покупку валюты. (Альтернатива – использование счета 57.1 "Переводы в пути в рублях" – представляется менее удачной, если одновременно производится несколько операций покупки валюты в разных банках или по разным договорам, потому что на счете 57.1 не предусмотрено ведение аналитического учета). В налоговом учете эта операция не отражается.
- На валютный счет организации в день покупки зачисляется купленная валюта. К выписке банка обычно прилагаются документы, в которых указывается курс покупки валюты.
В бухгалтерском учете эта операция отражается записью по дебету счета 52 "валютные счета" и кредиту счета 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях" в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств. Разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ списывается в бухгалтерском учете на счет 91 "Прочие доходы и расходы", в налоговом учете признаются внереализационные доходы (счет Н08) либо расходы (счет Н09).
Пример заполнения документа "Выписка" представлен на рисунке:
Дополнительная колонка табличной части "Курс (покупки/продажи)" становится видимой в окне диалога при выборе движения денежных средств с видом "Поступления, связанные с куплей-продажей валюты". В данном случае туда вносится курс покупки валюты. Если банк отдельно взимает комиссию за покупку валюты, то эта операция отражается отдельно (например, документом "Услуги сторонних организаций")
В случае, если зачисление купленной валюты на валютный счет организации производится не в день покупки валюты, то учетная схема становится сложнее, и этот случай подлежит отражению вручную (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете).