Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Начисление НДС при исполнении обязанностей налогового агента
В соответствии со статьей 161 НК РФ, предусмотрено начисление НДС организациями – налоговыми агентами в следующих случаях:
- при аренде федерального, муниципального имущества, либо имущества субъектов федерации у органов государственной власти или управления;
- при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
- при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ на основе договоров комиссии (с 01.01.2006);
- при реализации конфискованного имущества или иного имущества, принадлежащего государству.
В "1С:Бухгалтерии 8" автоматизированы первые три случая из названных четырех как встречающиеся наиболее часто.
Отражение начисления НДС производится при проведении документов поступления с указанием договоров с поставщиками, в которых установлен флажок "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС".
При проведении документа формируется бухгалтерская проводка по дебету счета расчетов с контрагентом (поставщиком) и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость".
В случае реализации товаров иностранных лиц по договору комиссии отражение начисления НДС производится при проведении документа "Реализация товаров и услуг", отражающего реализацию товара полученного по договору комиссии с флагом "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС".
Важно!
В конфигурации операции по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента автоматизированы для случаев, когда получение ценностей от налогоплательщика, по отношению к которому организация исполняет обязанности налогового агента и оплата произведены в одном налоговом периоде. Если это не так, то необходимы корректировки.