Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Начисление НДС при строительстве для собственного потребления (хозспособом)
С 1 января 2006 года, в соответствии с п. 10 статьи 167 НК РФ, начисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами, производится в конце каждого налогового периода. Для этого используется документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ)" (меню "Покупка" › "Ведение книги покупок" › "Начисление НДС по СМР (хозспособ)"). Документ также используется для учета особенностей начисления НДС по строительно-монтажным работам в переходный период (часть первая п. 6 ст. 3 Закона №119-ФЗ).
Замечание:
Документ может использоваться при упрощенном учете НДС (без регламентных документов). При этом анализируются только работы, выполненные в текущем месяце. При ведении учета НДС с использованием регламентных операций анализируются все работы за прошлые периоды, по которым не был начислен НДС.
Вычеты по НДС
Главой 21 НК РФ (главным образом, статьями 171, 172) предусмотрен ряд условий для того, чтобы суммы НДС были предъявлены к вычету (возмещению из бюджета). Вычеты делятся на две большие группы:
- Суммы НДС по приобретенным ценностям, уплаченные поставщикам и таможенным органам;
- Суммы НДС, уплачиваемые в бюджет самой организацией по различным основаниям, предусмотренным законодательством.
Что касается вычетов НДС, уплаченного поставщикам, то для получения права на них должны произойти (и быть зарегистрированы), как минимум, следующие события:
- предъявление НДС поставщиком (то есть должен быть зарегистрирован документ поставщика с выделенной суммой НДС);
- регистрация счета-фактуры от поставщика (при этом имеется в виду, что все требования ст. 169 НК РФ соблюдены).
Для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, достаточно самого факта уплаты НДС на таможне, подтверждаемого грузовой таможенной декларацией (ГТД), если нет каких-либо особенностей, связанных с использованием ценностей. В соответствии с Таможенным Кодексом РФ выпуск товаров с оформлением ГТД осуществляется таможенными органами только при соблюдении всех условий помещения под заявленный таможенный режим, в том числе уплаты всех необходимых платежей. Кроме того, сама грузовая таможенная декларация служит аналогом счета-фактуры полученного. Поэтому упомянутое выше событие может само по себе служить основанием для предъявления НДС к вычету.