Налоговый учет (по налогу на прибыль) и поддержка требований ПБУ 18/02
Примеры использования методики поддержки ПБУ 18/02
Расходы, не принимаемые к налоговому учету
Для примера отражения расходов, не принимаемых к налоговому учету, рассмотрим отражение в учете сверхнормативных командировочных расходов. Поступление командировочных расходов отразим с помощью документа "Авансовый отчет".
Флажок "Отражать в НУ" необходимо установить.
В качестве счета учета затрат выберем счет 44.02.
В качестве статьи затрат для отражения командировочных расходов по норме используем статью затрат "Командировочные расходы по норме", вид расходов у которой – "Командировочные расходы".
В качестве статьи затрат для отражения командировочных расходов сверх нормы используем статью затрат "Командировочные расходы сверх нормы", вид расходов у которой – "Не учитываемые в целях налогообложения".
Пусть сумма расходов по норме составит 100 руб., сверх нормы – 1000 руб. Тогда по бухгалтерскому учету будет отражено поступление затрат:
БУ: Дт 44.02 Кт 71.01 Сумма 100 руб.
БУ: Дт 44.02 Кт 71.01 Сумма 1000 руб.
По налоговому учету расходы поступят в размере 100 руб., и отразится поступление постоянных разниц:
НУ: Дт 44.02 Кт ПВ Сумма 100 руб.
ПР: Дт 44.02 Кт ПВ Сумма 1000 руб.
Пусть организация произвела реализацию услуг, выручка от которой без НДС составила 2100 руб. Тогда при расчете прибыли по налоговому учету прибыль составит 2000 руб. Это сумма выручки 2100 руб. минус 100 руб. затрат на нормативные командировочные расходы, принимаемые к налоговому учету.
По бухгалтерскому учету прибыль составит 1000 руб., это 2100 руб. выручки минус 1100 руб. затрат на командировочные расходы.
Сумма налога с прибыли 1000 руб. составит 240 руб. Сумма постоянных налоговых обязательств составит 240 руб., значит общая сумма налога на прибыль 240+240 = 480 руб., что составляет 24 % от суммы 2000 руб. – прибыль по НУ.