Полезные статьи для "упрощенцев"
Невыплата дивидендов: налоговые и иные правовые последствия.
Невыплата дивидендов может возникнуть в следующих случаях: когда дивиденды начислены, но выплата дивидендов не осуществлена или когда они не начислены и не выплачены.
В первом случае согласно статьям 287 и 226 НК РФ доход в виде дивидендов не считается полученным, и, следовательно, с него не удерживается ни налог на прибыль, ни НДФЛ.
Правовые последствия в данном случае "лежат" в сфере обязательственного права. Так, невыплата дивидендов – основание для акционеров или участников обратиться в суд к обществу с требованием об уплате дивидендов.
Во втором случае – дивиденды не начислялись и не выплачивались – невыплата дивидендов не влечет негативных последствий для общества (если, конечно, акционерами или участниками не принималось решение об их распределении). Однако акционеры АО, владеющие привилегированными акциями, в случае невыплаты им дивидендов получают право голоса наряду со всеми иными акционерами, владеющими обыкновенными голосующими акциями.
Невыплата дивидендов в текущем периоде не исключает возможности их выплаты в следующих налоговых периодах. Допустим, в течение нескольких лет организация получала прибыль, но не распределяла ее и однажды решила выплатить дивиденды сразу за несколько предшествующих лет. Возможно ли это? Безусловно. Ни в Законе №208-ФЗ, ни в Законе №14-ФЗ, ни в пункте 1 статьи 43 НК РФ нет подобных запретов. Так что выплата дивидендов за прошлые годы не проблема, если, конечно, выполнены все необходимые для этого условия. В данной ситуации дивиденды облагаются НДФЛ или налогом на прибыль по обычным ставкам, предусмотренным для этого вида доходов (см., например, письма от 05.08.2009 №03-04-06-01/204 и от 17.03.2008 №03-04-06-01/60).
Материальная помощь работникам и УСН
В последнее время материальная помощь оказывается в центре многих дискуссий. Действительно, вопросов возникает масса, и все они в основном связаны с налогообложением и учетом в составе расходов сумм финансовой поддержки, которые работники получают от своих компаний. Между прочим, работники небольших организаций, применяющих УСН, не исключение. Итак, нас интересует, как оформляется материальная помощь, чем облагается и отражается ли в налоговом учете при УСН.
Материальная помощь работникам выплачивается по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т. д. Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, какие работники, когда и в какой сумме должны получить финансовую поддержку.
Обратите внимание:
Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам, носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.
Процедура расчета и получения помощи
Работники должны написать заявление. Чтобы получить материальную помощь, работник должен написать заявление и указать в нем событие, в связи с которым он рассчитывает ее получить. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие особых обстоятельств. Формулировка может быть такой: "В связи с рождением 1 мая 2010 года в моей семье ребенка (Загуменновой Рады Михайловны) прошу оказать мне материальную помощь. Приложение: копия свидетельства о рождении ребенка".
Получив заявление, руководитель выносит решение о выплате или невыплате материальной помощи. При положительном ответе на основании заявления издается приказ о выдаче помощи. Унифицированной формы приказа не существует, поэтому он составляется произвольно. Обязательными реквизитами этого приказа является размер денежной суммы, полагающейся сотруднику, и срок ее выплаты. Примерная формулировка: "ПРИКАЗЫВАЮ оказать единовременную материальную помощь бухгалтеру Загуменновой Ю.Г. в размере 10 000 (Десяти тысяч) рублей в связи с рождением ребенка. Выплату из кассы произвести до 30 июня 2010 года. Основания: 1) заявление Загуменновой Ю.Г. с просьбой оказать материальную помощь; 2) копия свидетельства о рождении ребенка".
Материальная помощь выплачивается из нераспределенной прибыли прошлых лет только по решению общего собрания. Некоторые организации выплачивают материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Напомним, что право распределять ее, в том числе и на выплату помощи, есть только у общего собрания учредителей, участников и акционеров (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Поэтому решение о распределении прибыли для выплаты материальной помощи (непосредственно какому-то работнику или путем создания фонда для выплаты помощи) принимает общее собрание участников или акционеров, и оно отражается в протоколе собрания. Отметим, что прибыль для распределения определяется по данным бухгалтерского учета, поэтому организации, работники которой получают материальную помощь за счет прибыли прошлых лет, придется вести бухучет в полном объеме.