Полезные статьи для "упрощенцев"
Налоговая декларация: когда сдавать.
Повторим, декларация по налогу на добавленную стоимость сдается в ИФНС налоговыми агентами по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Несданная декларация и ответственность "упрощенца"
Возникает вопрос: если декларация не представлена, могут ли "упрощенцев" оштрафовать по статье 119 НК РФ? Если декларация не сдана компанией или предпринимателем на УСН, их не могут оштрафовать по этой статье, так как они не являются плательщиками НДС. Зато каждая несданная декларация вполне может обойтись "упрощенцу" в 50 руб. – подобный штраф предусмотрен в статье 126 НК РФ.
Декларация налоговыми агентами сдается по обычной форме, но в другом составе.
Декларация по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н. Эта декларация представляется не только налогоплательщиками, но и налоговыми агентами и лицами, выставившими счет-фактуру с выделенным НДС. Разница в числе листов, из которых будет состоять декларация, сдаваемая каждой категорией лиц.
Так, для налоговых агентов, которые платят НДС в связи с арендой государственного и муниципального имущества и не осуществляют другие операции, приводящие к исчислению налога по иным основаниям, декларация представляется в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2.
При этом заполняются титульный лист и раздел 2, а раздел 1 сдается с прочерками (абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н).
Общие правила, по которым заполняется декларация.
Декларация представляется в налоговый орган налоговым агентом лично либо по почте заказным письмом с описью вложения или по ТКС. Декларация подается:
- на бумажном носителе. При этом не допускаются исправление ошибок в декларации с помощью корректирующего средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, а также скрепление листов декларации, приводящее к их порче;
- в электронном виде. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/", либо знаком "." соответственно. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, порядковый номер страницы записывается следующим образом: "001", "002" и т. д.
Декларация заполняется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Раздел 2. Титульный лист особых сложностей не вызывает, поэтому приведем лишь нюансы заполнения раздела 2 при аренде государственного и муниципального имущества.
По строке 020 указывается наименование арендодателя – органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду имущество.
По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при его отсутствии ставится прочерк.
В строку 040 заносится КБК.
По строке 050 фиксируется код ОКАТО. Обратите внимание: при введении данного показателя свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.
По строке 060 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.
В строку 070 вписывается код операции, осуществляемой налоговыми агентами. В рассматриваемом случае код 1011703.
Строки 080, 090 и 100 заполняются только в случаях, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ, а значит, при аренде имущества в них ставятся прочерки.