Учет финансовых результатов и использования прибыли
Пример 9
В отчетном периоде в организации имели место следующие доходы и расходы:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
- выручка от продажи продукции – 590000 руб., в том числе НДС– 90 000 руб.;
- себестоимость проданной продукции – 400 000руб.;
- расходы на продажу продукции – 20 000руб.;
Операционные доходы и расходы:
- доходы от продажи материалов – 11 800руб., в том числе НДС – 1800 руб.;
- себестоимость проданных материалов – 8000руб.;
- расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом – 15000 руб.;
Внереализационные доходы и расходы:
- рыночная стоимость неучтенных материалов, выявленных в процессе инвентаризации ценностей, – 500 руб.;
- пени, подлежащие уплате за нарушение сроков оплаты приобретенного сырья и материалов – 1000 руб.;
Чрезвычайные доходы и расходы:
- себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции – 40 000 руб.,
- страховое возмещение – 20 000руб.,
Платежи из прибыли:
- начисленный налог на прибыль – 11160 руб.
В бухгалтерском учете в течение отчетного периода доходы и расходы отражаются следующими записями:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90-1 "Выручка"
– 590 000 руб. – выручка от продажи продукции;
Дебет 90-2 "Себестоимость продаж"
Кредит 43 "Готовая продукция"
– 400 000 руб. – себестоимость проданной продукции;
Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"
– 90 000 руб. – сумма налога на добавленную стоимость;
Дебет 90-2 "Себестоимость продаж"
Кредит 44 "Расходы на продажу"
– 20 000 руб. – расходы на продажу продукции;
Операционные и внереализационные доходы и расходы:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– 11 800 руб. – доходы от продажи материалов;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 10 "Материалы"
– 8000 руб. – себестоимость проданных материалов;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"
– 1800 руб. – сумма налога на добавленную стоимость;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
– 15 000 руб. – расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом;
Чрезвычайные доходы и расходы:
Дебет 10 "Материалы"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– 500 руб. – рыночная стоимость неучтенных материалов, выявленных в процессе инвентаризации;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 1000 руб. – пени, подлежащие уплате за нарушение сроков оплаты приобретенного сырья и материалов;
Чрезвычайные доходы и расходы:
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 43 "Готовая продукция"
– 40 000 руб. – себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 99 "Прибыли и убытки"
– 20 000 руб. – страховое возмещение за испорченные ценности.