Учет прочих доходов и расходов
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.
Порядок убытков прошлых лет зависит от причин их возникновения.
Например, в отчетном году установлено, что в декабре прошлого года завышена выручка от продажи товаров в связи с тем, что в учете не отражена предоставленная покупателю скидка, предусмотренная в договоре. В отчетном году сумма предоставленной в декабре скидки включается во внереализационные расходы:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Убытки прошлых лет могут также возникать вследствие занижения величины расходов в прошлом году. Например, в отчетном году установлено, что в декабре прошлого года не начислена амортизация по объекту основных средств, приобретенному и введенному в эксплуатацию в ноябре. Сумма амортизации за декабрь прошлого года в отчетном году включается во внереализационные расходы:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 02 "Амортизация основных средств";
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию.
Как и в случае кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Если в организации создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва. При его недостаточности, а также в случае, если организация не создает резерв, сумма списываемой задолженности включается во внереализационные расходы:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.;
Отрицательные курсовые разницы:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 50 "Касса", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.;
Сумма уценки активов:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит счетов учета активов;
Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".