Учет прочих доходов и расходов
Сумма излишне начисленной в прошлом году амортизации в отчетном году включается в доходы:
Дебет 02 "Амортизация основных средств"
Кредит 91-1 "Прочие доходы";
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу РФ срок исковой давности составляет три года. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Письменное обоснование должно содержать дату возникновения и сумму задолженности с указанием первичных документов, на основании которых возникла эта задолженность:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
Кредит 91-1 "Прочие доходы";
Курсовые разницы.
Курсовые разницы возникают по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка РФ на дату исполнения обязательств отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.
Кроме того, курсовая разница возникает при пересчете стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Положительные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, и включаются во внереализационные доходы:
Дебет 58 "Финансовые вложения"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– Курсовая разница по операциям с финансовыми вложениями;
Дебет 50 "Касса", 52 "Валютные счета"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– Курсовая разница по денежным средствам в валюте;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– Курсовая разница по обязательствам в валюте.
Не включаются во внереализационные доходы курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала, которые относятся на добавочный капитал;
Сумма дооценки активов.
Сумма дооценки активов включается в доходы на основании результатов переоценки:
Дебет счета учета активов.
Кредит 91-1 "Прочие доходы".
Кроме того, во внереализационные доходы включаются неучтенные ценности, выявленные при инвентаризации. Такие ценности принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации:
Дебет 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса"
Кредит 91-1 "Прочие доходы".
Внереализационные расходы включают:
Подлежащие уплате штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещение причиненных организацией своим контрагентам убытков. Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете на основании предъявленных контрагентами претензий (при согласии организации) или на основании решения суда:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";