Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет
Организация применяет упрощенку
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, компенсацию включают в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организации на упрощенке учитывают эти расходы в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Компенсация является расходом на оплату труда в период отпуска, установленного законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ). Эта сумма включается в расходы при расчете единого налога на момент ее фактической выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация платит единый налог с доходов, то компенсацию в расчете единого налога не учитывается. Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.
Пример:
Отражение в бухучете и при налогообложении компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.
ЗАО "Альфа" применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет с 1 апреля 2011 года, представив все необходимые документы 28 марта.
Руководитель организации 5 апреля 2011 года издал приказ о назначении ей компенсации по уходу за ребенком до трех лет.
Вместе с зарплатой за апрель бухгалтер начислил компенсацию Ивановой:
Дебет 26 Кредит 70 – 50 руб. – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
Компенсацию ей выплатили в день выдачи зарплаты:
Дебет 70 Кредит 50 – 50 руб. – выдана компенсация из кассы.
Бухгалтер учел сумму компенсации при расчете единого налога. Он не стал облагать ее НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Организация платит ЕНВД
При расчете единого налога компенсацию на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет учесть нельзя. Главой 26.3 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.