Особенности отражения операций по учету НДС в 1С:Бухгалтерия 8
Учет НДС – основные отличия от версии "1С: Бухгалтерия 7.7"
Расчет обязательств по налогу на добавленную стоимость в восьмой версии 1С Бухгалтерии по ряду параметров отличается от седьмой версии. Попытаемся выделить наиболее существенные моменты при расчете НДС, с которыми придется столкнуться бухгалтеру при переходе на новую версию учета:
Специальные регистры для отражения обязательств по НДС. В "восьмой" версии 1С расчет обязательств по НДС ведется на специальных регистрах с параллельным отражением операций на счетах бухгалтерского учета. В этих регистрах хранится информация для автоматизации более сложных процедур расчета НДС, чем позволяла предыдущая версия. Поэтому нельзя использовать только бухгалтерские проводки и надеяться, что результаты проводок попадут в книги покупок/продаж, а затем и в налоговую декларацию. Под каждую проводку по НДС должна быть запись в соответствующие регистры. Для синхронизации данных в бухгалтерских проводках и регистрах, следует использовать специальные документы. Например, для списания НДС, который не может быть принят к вычету недостаточно сделать бухгалтерскую проводку Д-т912 – К-т19. Необходимо использовать специальный документ "Списание НДС", который сформирует необходимые записи в регистрах НДС и сформирует бухгалтерскую проводку.
Роль счета-фактуры. Счет-фактура в новой версии 1С Бухгалтерии несколько изменила свою роль, теперь проводки по начислению НДС и отражению НДС полученного делает первичный документ, которым оформляется реализация или поступление товаров и услуг, а сам счет-фактура является необходимым условием регистрации записей книг покупок и продаж, а также формирования печатных форм документов.
Регистрация счетов-фактур на аванс. В новой версии "1С Бухгалтерия 8" появился механизм автоматической регистрации счетов-фактур на аванс, что избавляет бухгалтеров от ежемесячной трудоемкой операции, особенно при большом документообороте с контрагентами. Особенности регистрации счетов-фактур на аванс в программе настраиваются для всей организации (в учетной политике) или для конкретного договора с контрагентом (в том случае, когда условиями договора предусмотрен отдельный механизм учета авансов):
- Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 №10022/08),
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).
Возможность ведение учета по расчетным документам. В "1С Бухгалтерия 8" появилась возможность ведения взаиморасчетов с контрагентами не только в разрезе договоров, но и более детально – в разрезе каждого документа, так называемых документов-расчетов, при этом закрытие документов оплаты с документами поступления/реализации может осуществляться как автоматически по методу FIFO, так и вручную – в произвольном порядке.
НДС при отгрузке без перехода права собственности. В Бухгалтерии 8 реализован механизм отгрузки без перехода права собственности. Механизм включается в учетной политике организации по НДС, при этом операции по отгрузке выполняются в 2 этапа:
- Отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя (оформляется документом "Реализация товаров и услуг" с видом операции "Отгрузка без перехода права собственности" и регистрацией счета-фактуры выданной), при этом формируются проводки:
- Д-т45.01 – К-т41 (43) – на сумму отгруженных товаров (продукции);
- Д-т76.ОТ – К-т68.02 – на сумму начисленного НДС по отгрузке;
- Отражение перехода права собственности на ранее отгруженную продукцию (оформляется документом "Реализация отгруженных товаров", счет-фактура не выписывается, т.к. был выписан ранее), при этом формируются проводки:
- Д-т90.02 – К-т45.01 – на сумму себестоимости проданных товаров (продукции);
- Д-т62.01 – К-т90.01 – на сумму реализации товаров;
- Д-т90.03– К-т76.ОТ – на сумму начисленного НДС.
Начисление НДС в качестве налогового агента. В системе реализованы возможности начисления НДС, когда организация выступает в качестве налогового агента в следующих случаях (в программе определяется условиями договора):
- Аренда федерального или муниципального имущества (абзац 1 п. 3 ст.161 НК РФ);
- Реализация государственного или муниципального имущества (абзац 2 п. 3 ст.161 НК РФ);
- Приобретение на территории РФ товаров и услуг у иностранных лиц, не состоящим на учете в качестве налогоплательщиков (п. 2 ст.161 НК РФ).
Распределение НДС косвенных расходов. В новой версии появился механизм, позволяющий осуществлять автоматическое распределение НДС косвенных расходов между облагаемыми и необлагаемыми операциями, с формированием необходимых проводок и отчета по совершенным действиям.
Контрольные процедуры по начислению НДС. В системе появились сервисные возможности, позволяющие провести проверку правильности отражения операций, связанных с ведением книги покупок и продаж (например, специальная обработка "Экспресс-проверка ведения учета").
Итак, в целом система 1С Бухгалтерия 8 представляет бухгалтеру большие возможности и автоматическое решение тех вопросов по НДС, которые в предыдущей версии можно было решить только вручную.