Ставки НДС
Размер ставки: 0%
- Правомерность применения ставки НДС 0 процентов подтверждается документами, предусмотренными статьей 165 Налогового кодекса РФ.
| Объект налогообложения | Примечание | Основание |
|---|---|---|
| Реализация: | ||
| – экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны | подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по международной перевозке товаров2 | Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании | подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок | Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании | подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок | Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании. Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя: – участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров; – оформление документов; – прием и выдача грузов; – завоз-вывоз грузов; – погрузочно-разгрузочные и складские услуги; – информационные услуги; – подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств; – услуги по организации страхования грузов; – платежно-финансовые услуги; – таможенное оформление грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов; – розыск груза после истечения срока доставки; – контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования; – перемаркировку грузов; – обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей; – обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях экспедитора |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке нефти и нефтепродуктов с территории России, а также перевалке нефти и нефтепродуктов, вывозимых с территории России3 | подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории России4 | подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по организации транспортировки (транспортировке) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию России для переработки | подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств | подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России | подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории | подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России | подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)5 | подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России; б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки |
Ставка НДС 0% применяется: – если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах; – если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России | подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России | Ставка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов | подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – космической техники, а также объектов космической инфраструктуры | – при условии, что они подлежат обязательной сертификации; | подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами) | подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ | |
| – драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов) | Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам | подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)6 | Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России | подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 8 мая 2007 г. МИД России №6499, Минфина России №41н |
| – товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. №4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. №33н | Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. №455 | п. 12 ст. 165 НК РФ |
| – топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России | Ставка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания | подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| – построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов | подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ |