Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету › Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) › Ставки НДФЛ [страница - 168] | Самоучители по бухгалтерским программам

Ставки НДФЛ

Вид дохода	Размер ставки	Статья НК РФ
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224
2. Процентные доходы по вкладам в банках. При этом облагается налогом только часть процентов: по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты; по вкладам в иностранной валюте – сверх 9% годовых Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий: на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов; за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался; с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет		абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2, п. 27 ст. 217
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, – по кредитам (займам) в рублях; 9% годовых, – по кредитам (займам) в иностранной валюте Исключение составляет материальная выгода, полученная: в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ; по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ		абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212
4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы		абз. 7 п. 2 ст. 224 и ст. 214.2.1
5. Дивиденды	9%	п. 4 ст. 224
6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года		п. 5 ст. 224
7. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года		п. 5 ст. 224
8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами	13%	п. 1 ст. 224
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
1. Дивиденды от российских организаций	15%	п. 3 ст. 224
2. Доходы, полученные от трудовой деятельности иностранцами, которые признаются высококвалифицированными специалистами	13%
3. Доходы, полученные от трудовой деятельности по найму у граждан на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ
4. Доходы, полученные от трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию
5. Все остальные доходы, за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения	30%