Ставки НДС
Размер ставки: 18%
| Объект налогообложения | Примечание | Основание |
|---|---|---|
| 1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения | п. 3 ст. 164, ст. 149 НК РФ | |
| 2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ | |
| 3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения | п. 5 ст. 164, ст. 150 НК РФ |
Расчетная ставка: 18/118
| Объект налогообложения | Примечание | Основание |
|---|---|---|
| 1. Получение продавцом денежных средств: | ||
| – в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | п. 4 ст. 164 НК РФ | |
| – в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК РФ |
|
| – в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ |
| – в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18% | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ |
| – в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ |
|
| 2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС | НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования | п. 4 ст. 164, п. 2 ст. 155 НК РФ |
| 3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц | НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования | п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 155 НК РФ |
| 4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места | НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 155 НК РФ |
| 5. Реализация: | ||
| – иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент | п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ |
| – имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом "входного" НДС | НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК РФ |
| – сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)10 | НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции | п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК РФ |
| – автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи | НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля | п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 154 НК РФ |
| 6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ | Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты) | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 161 НК РФ |
Примечания:
- Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
- За исключением работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта, нефти и нефтепродуктов.
- Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа.
- К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях России и иную, связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море России.
- Российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги), предъявляют НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку "Без налога (НДС)". Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. №1033).
- Перечни кодов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. №908.
- Перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. №41.
- Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. №688.
- Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. №383.