Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Ставки НДС

Размер ставки: 18%

Объект налогообложения Примечание Основание
1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения   п. 3 ст. 164, ст. 149 НК РФ
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления   подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения   п. 5 ст. 164, ст. 150 НК РФ

Расчетная ставка: 18/118

Объект налогообложения Примечание Основание
1. Получение продавцом денежных средств:    
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%   п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК РФ
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК РФ
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК РФ
5. Реализация:    
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом "входного" НДС НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)10 НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК РФ
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты) п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК РФ

Примечания:

  1. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
  2. За исключением работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта, нефти и нефтепродуктов.
  3. Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа.
  4. К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях России и иную, связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море России.
  5. Российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги), предъявляют НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку "Без налога (НДС)". Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. №1033).
  6. Перечни кодов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. №908.
  7. Перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. №41.
  8. Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. №688.
  9. Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. №383.
Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.