Стандартные вычеты по НДФЛ
Как известно, доходы физического лица, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на следующие виды налоговых вычетов, приведенные в статьях 218-221 НК РФ:
- стандартный налоговый вычет;
- социальный налоговый вычет;
- имущественный налоговый вычет;
- профессиональные налоговые вычеты.
В центре внимания данной статьи – стандартный налоговый вычет. Конечно, стандартный налоговый вычет предусмотрен для граждан, но правила его получения нужно знать в первую очередь организациям и индивидуальным предпринимателям. И вот почему. Именно они, выплачивая доходы физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет – согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ "упрощенцы" также являются налоговыми агентами по НДФЛ.
За что предоставляется стандартный налоговый вычет
Стандартный налоговый вычет регламентируется статьей 218 НК РФ. Он бывает двух видов:
- личный стандартный налоговый вычет (подп. 1-3 п. 1);
- стандартный налоговый вычет на содержание детей (подп. 4 п. 1).
Личный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 3000, 500 и 400 руб. (вычет на 400 руб. – с 2012 года не применяется).
Вычеты в 3000 и 500 руб. введены для категорий граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет, равный 3000 руб., предназначается, например, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и инвалидам Великой Отечественной войны. Стандартный налоговый вычет в 500 руб. – Героям Советского Союза, Героям России, а также награжденным орденами Славы трех степеней. Данные вычеты ежемесячные и предоставляются без ограничений по размеру дохода физического лица.
Все остальные лица имеют право на стандартный налоговый вычет в 400 руб. (вычет на 400 руб. – с 2012 года не применяется). Его применяют каждый месяц, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. При сравнении учитываются только суммы, которые выплачены одним и тем же налоговым агентом и облагаются по ставке 13%.
Важно иметь в виду, что если у налогоплательщика есть право на два и более личных вычета, предоставляется один, больший. Предположим, работник участвовал в подземных испытаниях ядерного оружия и стал инвалидом II группы. Ему полагаются вычеты в 3000 и 500 руб., но будет применен только равный 3000 руб.
Стандартный налоговый вычет на содержание детей в размере 1400 руб. предусмотрен на первого и второго ребенка, а 3000 – на третьего и каждого последующего ребенка, которые живут на иждивении родителей (в том числе приемных), супругов родителей, а также опекунов и попечителей. Вычет назначается до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Есть еще одно ограничение. Стандартный налоговый вычет положен только на ребенка не старше 18 лет, а если он обучается на очном отделении, аспирант, ординатор, студент или курсант – не старше 24 лет. Право сохраняется во время академического отпуска учащегося.
"Детские" и личные вычеты применяют независимо одни от других.
Родным родителям вычет на ребенка предоставляется с того месяца, когда родился сын или дочь, приемным – когда вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью, попечителям и опекунам – когда началось попечительство или опека.
Стандартный налоговый вычет на детей предусмотрен до конца календарного года, в котором:
- ребенку исполнилось 18 лет, а если он учится на очном отделении, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом – 24 года;
- закончился срок действия (произошло расторжение) договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
- ребенок умер.
"Детский" стандартный налоговый вычет будет удвоен, если:
- ребенок до 18 лет является инвалидом;
- учащийся очного отделения, аспирант, ординатор, студент до 24 лет – инвалид I или II группы.
Помимо этих случаев, на вычет в двойном размере может претендовать единственный родной или приемный родитель, опекун и попечитель. Вступив в брак, они это право теряют со следующего месяца. Здесь нужно напомнить один важный момент: до 1 января 2009 года вычет удваивался у вдов (вдовцов), одиноких родных и приемных родителей, опекунов или попечителей.
Имейте в виду:
Если на ребенка положен двойной вычет и сразу по двум основаниям, он будет предоставлен в четырехкратном размере.
Если один родитель (в том числе приемный) подаст заявление об отказе от вычета на ребенка, второй сможет воспользоваться вычетом в двойном размере.