Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу
Пример заполнения раздела 2 декларации по транспортному налогу:
На балансе организации (г. Электросталь Московской области) числится единственный грузовой автомобиль (идентификационный номер – XTH330700M1415144, марка – ЗИЛ-130, регистрационный знак – Е 285 МА 50) с мощностью двигателя 155 л. с., 1990 года выпуска. Ставка налога в 2011 году – 36 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ). Дифференцированные налоговые ставки и налоговые льготы на организацию не распространяются.
В апреле 2011 года автомобиль был угнан, что подтверждено справкой ОВД. В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.
Годовая сумма транспортного налога равна:
155 л. с. * 36 руб./л. с. = 5580 руб.
Пунктом 1 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ установлены отчетные периоды по налогу. Поэтому бухгалтер организации ежеквартально рассчитывал авансовые платежи.
Автомобиль был во владении организации:
- в I квартале – 3 месяца (январь, февраль, март);
- во II квартале – 1 месяц (апрель);
- в III квартале – 2 месяца (август, сентябрь).
Итого за весь год – 9 месяцев (январь-апрель, август-декабрь).
Авансовый платеж за отчетный период (полный квартал) составляет:
5580 руб. * 1/4 = 1395 руб.
Коэффициент использования транспортного средства в I квартале равен 1 (3 мес.: 3 мес.). Авансовый платеж за I квартал равен 1395 руб.
Коэффициент использования транспортного средства во II квартале составляет:
1 мес.: 3 мес. = 0.33.
Авансовый платеж за II квартал равен:
1395 руб. * 0.33 = 460 руб.
Коэффициент использования транспортного средства в III квартале составляет:
2 мес.: 3 мес. = 0.67.
Авансовый платеж за III квартал равен:
1395 руб. * 0.67 = 935 руб.
Коэффициент использования транспортного средства в целом за год составляет:
9 мес.: 12 мес. = 0.75.
Транспортный налог равен:
5580 руб. * 0.75 = 4185 руб.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам года, составляет:
4185 руб. – (1395 руб. + 460 руб. + 935 руб.) = 1395 руб.
В разделе 2 декларации по транспортному налогу бухгалтер отразил следующие данные.
По строке 010 – код ОКАТО – 46490000000.
В таблице (строка 020):
- в графе 1 – порядковый номер записи сведений о транспортном средстве – 1;
- в графе 2 – код вида транспортного средства – 520 01;
- в графе 3 – идентификационный номер транспортного средства – XTH330700M1415144;
- в графе 4 – марку транспортного средства – ЗИЛ-130;
- в графе 5 – регистрационный знак транспортного средства – Е 285 МА 50;
- в графе 6 – налоговую базу – 155 л. с.;
- в графе 7 – код единицы измерения налоговой базы – 251;
- в графе 8 – прочерк;
- в графе 9 – коэффициент использования транспортного средства – 0.75;
- в графе 10 – ставку транспортного налога – 36 руб./л. с.;
- в графе 11 – сумму налога за год – 4185 руб.;
- в графе 12 – прочерк (налоговая льгота не применяется);
- в графе 13 – прочерк (налоговая льгота не применяется);
- в графе 14 – сумму налога к уплате – 1395 руб.