Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу
Раздел 2 заполните по всем транспортным средствам, зарегистрированным по месту подачи декларации.
У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции. В этом случае раздел 2 нужно заполнить по каждому муниципальному образованию. Дополнительные листы сдавайте в составе общей декларации.
По строке 010 раздела 2 укажите ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. №413.
Строка 020 раздела 2 представляет собой таблицу, состоящую из 14 граф. Эти графы заполните в следующем порядке.
В графе 1 укажите порядковый номер записи сведений о транспортном средстве.
В графе 2 укажите код вида транспортного средства в соответствии с приложением №1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н.
В графе 3 – идентификационный номер транспортного средства по документу о госрегистрации (свидетельству о госрегистрации). В частности, по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заводом-изготовителем).
В графе 4 укажите марку транспортного средства согласно свидетельству о госрегистрации.
А в графе 5 – регистрационный знак транспорта.
В графах 6 и 7 укажите соответственно налоговую базу и код единицы ее измерения (коды приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н).
В графе 8 укажите срок использования транспортного средства. Эту графу заполните, если по соответствующему транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определите по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах. Отсчет начинайте с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Если дифференцированные ставки по транспортному налогу не установлены, в графе 8 поставьте прочерк.
В графе 9 укажите коэффициент использования транспортного средства. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
В графе 10 нужно указать ставку транспортного налога.
В графе 11 укажите сумму налога.
Если транспортное средство является льготируемым, в графе 12 укажите код налоговой льготы по транспортному налогу в соответствии с приложением №3 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н.
А в графе 13 – сумму налоговой льготы. При этом используйте следующие формулы.
Если транспортное средство полностью освобождено от налогообложения, сумму налоговой льготы рассчитайте по формуле:
| Налоговая льгота (графа 13) |
= | Налоговая база (графа 6) |
* | Ставка налога (графа 10) |
* | Коэффициент использования транспортного средства (графа 9) |
Если в отношении транспортного средства предусмотрено уменьшение суммы налога в процентах (например, сумма налога уменьшается на 50 процентов), сумму налоговой льготы рассчитайте по формуле:
| Налоговая льгота (графе 13) |
= | Налог (графа 11) |
* | Процент, уменьшающий сумму налога | : | 100 |
Если льгота установлена в виде снижения налоговой ставки, сумму налоговой льготы рассчитайте по формуле:
| Налоговая льгота (графе 13) |
= | Налог (графа 11) |
Налоговая база (графа 6) |
* | Пониженная ставка налога |
Если льгот по транспортному средству не установлено, в графах 12 и 13 раздела 2 поставьте прочерки.
В графе 14 укажите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за год. Ее рассчитайте по формуле:
| Налог, подлежащий уплате в бюджет (графа 14) |
= | Налог (графа 11) |
Налоговая льгота (графе 13) |
По транспортным средствам, которые освобождены от налогообложения, в графе 14 поставьте прочерк.
Такие правила предусмотрены разделом IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. №65н.
Налоговую декларацию по транспортному налогу обязаны сдавать организации, которые являются плательщиками этого налога (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если транспортные средства в организации не зарегистрированы, то она не является плательщиком транспортного налога. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ. Поэтому обязанности подавать в налоговую инспекцию "нулевую" декларацию у такой организации не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. №03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. №ШС-6-3/253.
Декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 и пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Следовательно, если все транспортные средства, зарегистрированные на организацию, не признаются объектом налогообложения, она не является плательщиком транспортного налога. А значит, такая организация не обязана составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларации по этому налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. №03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. №ШС-6-3/253. Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 13 ноября 2007 г. №А62-2299/2007, Восточно-Сибирского округа от 24 июля 2006 г. №А33-17065/05-Ф02-3748/06-С1, Уральского округа от 7 июня 2006 г. №Ф09-4837/06-С1, Московского округа от 7 марта 2006 г. №КА-А41/1340-06).
Декларацию по транспортному налогу сдают организации-налогоплательщики (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если организация зарегистрировала автомобиль в декабре, то налог нужно рассчитать с учетом этого месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ). Таким образом, за декабрь нужно заплатить налог, а соответственно и сдать декларацию.