Как рассчитать транспортный налог
Пример:
Расчет транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан. Отчетные периоды по транспортному налогу не установлены.
В январе 2011 года на балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти.
Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
В апреле 2011 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.
В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.
Таким образом, в 2011 году автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев (январь-апрель, август-декабрь).
Сумма транспортного налога за 2011 год составляет:
155 л. с. * 25 руб./л. с. * 9 мес.: 12 мес. = 2906 руб.
Пример:
Расчет транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан. Отчетные периоды по транспортному налогу установлены.
В январе 2011 года на балансе организации (г. Электросталь Московской области) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти.
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ).
В апреле 2011 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.
В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.
В 2011 году автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев, в том числе:
- в I квартале – три месяца (январь, февраль, март);
- во II квартале – один месяц (апрель);
- в III квартале – два месяца (август, сентябрь);
- в IV квартале – три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).
Сумма авансового платежа за I квартал равна:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4 = 1051 руб.
Сумма авансового платежа за II квартал 2011 года составляет:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4 * 1 мес.: 3 мес. = 350 руб.
Сумма авансового платежа за III квартал 2011 года составляет:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4 * 2 мес.: 3 мес. = 701руб.
Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам 2011 года, составляет:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 9 мес.: 12 мес. – (1051 руб. + 350 руб. + 701 руб.) = 1052 руб.
Если автомобиль является предметом лизинга, то по соглашению сторон он может быть зарегистрирован в ГИБДД как на лизингодателя (собственника) – на постоянной основе, так и на лизингополучателя – временно. Такой порядок предусмотрен пунктами 48 и 48.2 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. №1001. Когда срок действия договора лизинга истекает, право собственности на автомобиль переходит от лизингодателя к лизингополучателю, и транспортное средство перерегистрируется на нового владельца (п. 48.4 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. №1001).
По общему правилу за месяц, в котором происходит смена собственника транспортного средства, транспортный налог должны платить оба владельца – прежний и новый. При этом сумму налога каждый из них рассчитывает за целый месяц. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Однако в рассматриваемой ситуации применение этого порядка привело бы к двойному налогообложению одного и того же объекта у одного и того же налогоплательщика. В связи с этим финансовое ведомство пояснило, что положения пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ применяются только при приобретении, реализации или отчуждении транспортного средства. Если перерегистрация транспортного средства происходит в связи с окончанием срока действия договора лизинга, лизингополучатель может платить транспортный налог в общем порядке. То есть с учетом общего количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на него. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. №03-05-06-04/45.