Как рассчитать транспортный налог
Пример:
Расчет транспортного налога. Транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. Отчетные периоды по налогу установлены.
В марте 2011 года организация (г. Электросталь Московской области) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
В октябре 2011 года этот автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение восьми месяцев, в том числе:
- в I квартале 2011 года – один месяц (март);
- во II квартале 2011 года – три месяца (апрель, май, июнь);
- в III квартале 2011 года – три месяца (июль, август, сентябрь);
- в IV квартале 2011 года – один месяц (октябрь).
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ).
Сумма авансового платежа за I квартал 2011 года составляет:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4 * 1 мес.: 3 мес. = 350 руб.
Коэффициент использования транспортного средства во II и III кварталах равен 1 (3 мес.: 3 мес.). Поэтому сумма авансового платежа за II и III кварталы равна:
1051 руб. (145 л. с. * 29 руб./л. с. * 1/4).
Сумма транспортного налога за 2011 год составляет:
145 л. с. * 29 руб./л. с. * 8 мес.: 12 мес. = 2803 руб.
Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам 2011 года, равна:
2803 руб. – (350 руб. + 1051 руб. + 1051 руб.) = 351 руб.
По автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно.
Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяется коэффициент использования транспортного средства.
Коэффициент рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне.
Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитываются как полные месяцы.
Если автомобиль был угнан, а затем возвращен, месяц возврата автомобиля принимается за один месяц.
Сумма авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:
| Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода | = | Налоговая база | * | Ставка налога | * | 1/4 | * | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне |
| Число месяцев в отчетном периоде |
Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:
| Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода | = | Налоговая база | * | Ставка налога | * | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне |
| Число месяцев в налоговом периоде |
Такой порядок расчета следует из пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 30 Методических указаний, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177, и подтвержден в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. №3-3-07/475.