Как рассчитать транспортный налог
При расчете авансового платежа по транспортному налогу используется формула:
| Авансовый платеж по транспортному налогу | = | Налоговая база | * | Ставка налога | * | 1/4 |
Итоговая сумма транспортного налога за год рассчитывается по формуле:
| Транспортный налог за год (в регионах, где установлены отчетные периоды по налогу) | = | Налоговая база | * | Ставка налога | Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года |
Такие правила установлены статьей 362 Налогового кодекса РФ.
Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято с учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, примите за один. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Сумма авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:
| Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода | = | Налоговая база | * | Ставка налога | * | 1/4 | * | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации |
| Число месяцев в отчетном периоде |
Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:
| Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода | = | Налоговая база | * | Ставка налога | * | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации |
| Число месяцев в налоговом периоде |
Такой порядок расчета рекомендован в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. №03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. №03-05-05-04/23, УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. №18-12/1/112010.
Пример:
Расчет транспортного налога. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года. Отчетные периоды по налогу не установлены.
В марте 2011 года организация (г. Москва) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
В сентябре 2011 года автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
Сумма транспортного налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:
155 л. с. * 25 руб./л. с. * 7 мес.: 12 мес. = 2260 руб.