Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Как рассчитать транспортный налог

При расчете авансового платежа по транспортному налогу используется формула:

Авансовый платеж по транспортному налогу = Налоговая база * Ставка налога * 1/4

Итоговая сумма транспортного налога за год рассчитывается по формуле:

Транспортный налог за год (в регионах, где установлены отчетные периоды по налогу) = Налоговая база * Ставка налога   Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Такие правила установлены статьей 362 Налогового кодекса РФ.

Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято с учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, примите за один. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Сумма авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:

Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода = Налоговая база * Ставка налога * 1/4 * Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
Число месяцев в отчетном периоде

Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:

Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода = Налоговая база * Ставка налога * Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
Число месяцев в налоговом периоде

Такой порядок расчета рекомендован в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. №03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. №03-05-05-04/23, УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. №18-12/1/112010.

Пример:

Расчет транспортного налога. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года. Отчетные периоды по налогу не установлены.

В марте 2011 года организация (г. Москва) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В сентябре 2011 года автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Сумма транспортного налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:

155 л. с. * 25 руб./л. с. * 7 мес.: 12 мес. = 2260 руб.

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.