Как рассчитать транспортный налог
Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. №03-05-05-04/08.
Пример:
Определение количества лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, для расчета транспортного налога.
На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2005 года. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:
- на 1 января 2006 года – ноль лет;
- на 1 января 2007 года – один год;
- на 1 января 2008 года – два года;
- на 1 января 2009 года – три года;
- на 1 января 2010 года – четыре года;
- на 1 января 2011 года – пять лет.
Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.
Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет.
Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовая сумма налога определяется по формуле:
| Годовая сумма транспортного налога (в регионах, где отчетные периоды по налогу не установлены) | = | Налоговая база | * | Ставка налога |
Пример:
Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
На балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так:
155 л. с. * 25 руб./л. с. = 3875 руб.
Пример:
Расчет транспортного налога по несамоходному судну (барже).
На балансе организации (г. Москва) числится несамоходное судно (баржа) с валовой вместимостью 1500 регистровых тонн. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 65 руб. за тонну (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так:
1500 т * 65 руб./т = 97 500 руб.