Как рассчитать транспортный налог
Чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо определить налоговую базу и ставку налога.
Налоговой базой является:
- мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
- валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
- единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ.
Мощность двигателя для расчета транспортного налога определяется по данным, указанным в технической документации. Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177).
Если в технической документации необходимые данные отсутствуют, мощность транспортного средства определяется на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177).
Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле:
| Мощность двигателя, выраженная в л. с. | = | Мощность двигателя, выраженная в кВт | * | 1.35962 |
Полученный результат округляется по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177.
Пример:
Определение налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт.
Организация приобрела буксир, мощность двигателя которого 210 кВ т. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт * 1.35962 = 285.52 л. с.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33, в Московской области – Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в пункте 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ. Например, законом субъекта РФ могут быть установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с.:
- 39 руб. с 1 л. с. – для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;
- 51 руб. с 1 л. с. – для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.