Завершающие операции отчетного периода
Реформация баланса
К реформации баланса относится списание сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" в дебет (кредит) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Реформация баланса производится при выполнении одноименной регламентной процедуры в документе "Закрытие месяца". Возможность выполнить такую процедуру предоставляется только в том случае, если документ "Закрытие месяца" проводится в последнем месяце года – декабре (в иных случаях в диалоговом окне документа строка с названием этой процедуры не показывается).
Следует отметить, что в данной типовой конфигурации реализована определенная методика работы со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Суть методики состоит в следующем.
Если предприятием по результатам работы за год получена прибыль, то в результате выполнения процедуры реформации баланса производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 84.1 "Прибыль, подлежащая распределению". Действительно, чистая прибыль организации подлежит распределению в соответствии с решением ее собственников (или вышестоящей организации, если речь идет о государственных или муниципальных унитарных предприятиях). Поэтому дальнейшие записи по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут быть сделаны только на основании такого решения, поэтому во время реформации не производятся.
Если предприятием по результатам работы за год получен убыток, то делается запись по дебету счета 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки". Определение источников его покрытия тоже является вопросом, подлежащим решению собственниками организации (или вышестоящей организацией), поэтому до вынесения такого решения делать какие-либо дальнейшие записи нет оснований.
Одновременно с реформацией выполняется закрытие следующих счетов:
- субсчета счета 90 "Продажи" закрываются на субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж";
- субсчета 91.1 "Прочие доходы" и. 91.2 "Прочие расходы" закрываются на субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов;
- субсчета счета 99.2 "Налог на прибыль".
Закрытие счетов налогового учета
Данная процедура, как и реформация баланса в бухгалтерском учете, выполняется один раз в конце года, перед тем, как приступить к отражению операций следующего налогового периода. Поэтому при открытии документа "Регламентные операции по налоговому учету" за любой другой месяц, кроме декабря, соответствующая строка в окне выбора процедур отсутствует.
Производится закрытие следующих счетов налогового учета:
- Н0З "Нормируемые расходы";
- Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав";
- Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав";
- Н08 "Внереализационные доходы";
- Н09 "Внереализационные расходы";
- Н14 "Расходы на оплату труда".
В результате названные счета сальдо на начало следующего налогового периода (календарного года) не имеют.
Счет Н15 "Налоги и отчисления" закрывается таким образом, что в результате закрытия на начало следующего года на счете Н15 "Налоги и отчисления" остается сальдо равное задолженности перед бюджетом по налогам или переплате на начало года.