Учет выбытия материалов
Пример 6
Организация по договору дарения передает материалы, учетная стоимость которых составляет 15 000 руб., рыночная стоимость – 17 000 руб.
Бухгалтерские записи имеют вид:
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 10-1 "Сырье и материалы"
– 15 000 руб. – списана фактическая стоимость переданных материалов;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
– 3060 руб. (17 000 руб. х 18%: 100%) – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, от рыночной стоимости материалов;
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
– 18 060 руб. (15 000 руб. + 3060 руб.) – отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов.
Организация имеет право списывать материалы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами (из-за аварии, пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций).
При списании материалов их фактическая себестоимость относится со счета учета материалов в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". На этот же счет относятся затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, в корреспонденции со счетами учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по социальному страхованию и обеспечению и др.
Для целей налогообложения учитываются все потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Остающиеся от списания материалов отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты организации.