Учет выбытия материалов
Пример 4
Организация реализует материалы на сторону. Согласно счету-фактуре: стоимость материалов составляет 20 000 руб., НДС (18 %) – 3600руб., итого к оплате – 23 600руб.
Фактическая стоимость материалов, реализованных на сторону, составляет 17000 руб.
В бухгалтерском учете операции по продаже материалов на сторону отражаются следующими проводками:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– 23 600 руб. – отражена продажная стоимость материалов;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
– 3600 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 10-1 "Сырье и материалы"
– 17 000 руб. – списана фактическая стоимость реализованных материалов;
Дебет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 99 "Прибыли и убытки"
– 3000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб. – 17 000 руб.) – отражен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов.
Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал другой организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Передача материалов в уставный капитал другой организации представляет собой финансовое вложение, рассчитанное на получение дохода.
Финансовые вложения организации отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений (в данном случае используется счет 10 "Материалы").
Наличие и движение инвестиций в уставные капиталы других организаций осуществляется на субсчете 58-1 "Паи и акции" счета 58 "Финансовые вложения".
Выбытие материалов в счет вкладов в уставные капиталы других организаций не признается расходами для целей бухгалтерского учета, поэтому стоимость таких материалов списывается в дебет счета 58 "Финансовые вложения", минуя счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Для целей налогообложения расходы организации в виде вклада в уставный капитал другой организации не учитываются, т.е. они не могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В случае, если денежная оценка материалов, согласованная учредителями, больше балансовой стоимости передаваемых материалов, то возникающая положительная разница подлежит обложению налогом на прибыль.
Передача имущества в уставный капитал других организаций не признается его реализацией, поэтому объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает.