Учет поступления материалов
При несовпадении фактической себестоимости материалов и их учетной цены образовавшиеся на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" отклонения списываются следующим образом:
Дебет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Кредит 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
– Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам ниже их фактической себестоимости);
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
– Списана в производство сумма выявленных отклонений;
…или:
Дебет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
– Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам выше их фактической себестоимости);
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
– Сторнирована сумма выявленных отклонений.
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
Учет и формирование фактических затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
То есть себестоимость изготовления материалов самой организацией определяется точно так же, как и себестоимость изготавливаемой этой организацией продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), и включает в себя не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих и прочие прямые затраты, а также накладные расходы – общепроизводственные и общехозяйственные).
Для учета затрат на создание материалов и формирования их фактической себестоимости используются счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др. Применение того или иного корреспондирующего счета зависит от того, из какого производства поступают изготовленные материалы.
При принятии изготовленных материалов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счетах 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др., относятся на дебет счета 10 "Материалы". Суммы НДС по израсходованным материалам, выполненным работам и оказанным услугам, стоимость которых списывается на изготовление материалов, подлежат вычету в обычном порядке.