Учет кассовых операций
Пример 1
Организация получила авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму 35400 руб., в том числе НДС – 5400 руб.
В бухгалтерском учете организации отражаются записи:
Дебет 50-1 "Касса организации"
Кредит 62-1 "Расчеты по предварительной оплате"
– 35 400 руб. – на сумму поступившего авансового платежа в кассу организации;
Дебет 62-1 "Расчеты по предварительной оплате"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
– 5400 руб. – на сумму НДС от поступившего авансового платежа.
Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал.
Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.
Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 "Расчеты с учредителями". К этому счету предусмотрены субсчета:
- 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
- 75-2 "Расчеты по выплате доходов".
Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.
Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.
Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:
Дебет 50-1 "Касса организации"
Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
Пример 2
При создании общества с ограниченной ответственностью уставный капитал определен в размере 20 000 руб.
На момент регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50 % (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 08.02.98 г. №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") Учредительным договором предусмотрены взносы участников наличными денежными средствами в кассу организации.
В бухгалтерском учете составляются записи:
Дебет 50-1 "Касса организации"
Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
– 10 000 руб. – на сумму взноса в размере 50 % вкладов участников до момента регистрации общества;
Дебет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
Кредит 80 "Уставный капитал"
– 20 000 руб. – на сумму зарегистрированного уставного капитала общества;
Дебет 50-1 "Касса организации"
Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
– 10000 руб. – на сумму взноса в счет погашения оставшейся части уставного капитала общества.
Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.