Учет кассовых операций
Пример 3
Подотчетному лицу из кассы организации выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб.
После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сдан в кассу организации.
В бухгалтерском учете составлены записи:
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Кредит 50-1 "Касса организации"
– 600 руб. – выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет 10-1 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"
Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
– 450 руб. – приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет 50-1 "Касса организации"
Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
– 150 руб. – возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.
Иные операции поступления денежных средств в кассу организации представлены в табл. 1.
Таблица 1. Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 "Касса организации").
| №п.п. | Основание для взноса денежных средств | Содержание операции | Корр. счет |
|---|---|---|---|
| 1 | Денежный чек | Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах | 55-1 |
| 2 | Отчет кассира | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации | 50-2 |
| 3 | Справка, заявление на покупку валюты | Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу | 52 |
| 4 | Денежный перевод | Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) | 57 |
| 5 | Накладная, акт приемки ценностей | Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей | 60 |
| 6 | Договор займа | Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами | 67 |
| 7 | Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка | Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка | 69-1 |
| 8 | Договор займа | Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами | 73-1 |
| 9 | Акт инвентаризации, распоряжение | Погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров | 73-2 |
| 10 | Расчет | Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов | 75-2 |
| 11 | Акт приемки ценностей, претензия | Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров | 76-2 |
| 12 | Договор простого товарищества | Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества | 76-3 |
| 13 | Книга | Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации | 76-4 |
| 14 | Приказ | Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс | 79-1 |
| 15 | Программа, гранты | Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы | 86 |
| 16 | Платежная ведомость | Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам | 70 |
| 17 | Соглашение | Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства | 98-2 |
Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.
Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.
Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 50-1 "Касса организации".
Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 "Переводы в пути".
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.