Учет кассовых операций
Таблица 2. Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 "Касса организации").
| №п.п. | Основание для выплаты денежных средств | Содержание операции | Корр. счет |
|---|---|---|---|
| 1 | Расходный кассовый ордер | Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива | 55-1 |
| 2 | Счет-фактура | Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги | 60 |
| 3 | Акт приемки товаров | Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества | 62 |
| 4 | Распоряжение | Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности | 79-1 |
| 5 | Счет | Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки | 69-1 |
| 6 | Акт | Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу | 68 |
| 7 | Акт инвентаризации | Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации | 94 |
| 8 | Расходный кассовый ордер | Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации | 86 |
| 9 | Отчет | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта | 52 |
| 10 | Счет | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58-1 |
| 11 | Счет | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58-2 |
| 12 | Соглашение | Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) | 62 |
| 13 | Расчет | Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ | 69-2 |
| 14 | Расходный кассовый ордер | Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал общества | 75-1 |
| 15 | Расчетно-платежная ведомость | Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества | 75-2 |
| 16 | Платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата персоналу организации | 70 |
| 17 | Расходный кассовый ордер | Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства | 52 |
| 18 | Расходный кассовый ордер | Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы | 99 |
Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 "Касса".
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.
Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.
При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 "Касса" (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):
Дебет 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США"
Кредит 52 "Валютные счета".
В соответствии с п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.
Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается с применением счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Так, на сумму выданного аванса в долларах США составляется запись:
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте"
Кредит 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США".
Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.
Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.