Учет движения средств по валютному счету
Пример 6
На транзитный валютный счет организации зачислены валютная выручка от продажи экспортной продукции иностранному покупателю в сумме 30 000 евро, гранты для реализации технологической программы по производству новых образцов продукции в сумме 50 000 евро, сумма таможенных платежей, ошибочно перечисленных за таможенный контроль при отгрузке экспортной продукции, – 2000 евро.
С транзитного валютного счета произведено перечисление валютных средств на текущий счет в сумме оплаченных транспортных расходов в иностранной валюте по отгруженной и оплаченной экспортной продукции – 2500 евро.
Курс валюты Центрального банка РФ на дату совершения операций составил 35.1 руб. за 1 евро.
Валютные операции по транзитному валютному счету осуществлены в один день и оформлены выпиской банка с транзитного валютного счета.
На основании выписки банка в бухгалтерском учете составляются записи по движению валютных средств:
Дебет 52-12 "Транзитный валютный счет"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
– 1 053 000 руб. (30000 евро х 35.1 руб.) – зачислена на транзитный счет валютная выручка, поступившая от иностранного покупателя за отгруженную экспортную продукцию;
Дебет 52-12 "Транзитный валютный счет"
Кредит 86 "Целевое финансирование"
– 1 755 000 руб. (50000 евро х 35.1 руб.) – отражена сумма поступившего гранта для реализации технологической программы по производству новых образцов продукции;
Дебет 52-12 "Транзитный валютный счет"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
– 70200 руб. (2000 евро х 35.1 руб.) – зачислена на транзитный счет сумма валютных средств, ошибочно перечисленная ранее таможенным органам;
Дебет 52-11 "Текущий валютный счет"
Кредит 52-12 "Транзитный валютный счет"
– 87750 руб. (2500 евро х 35.1 руб.) – перечислены валютные средства на текущий счет в сумме оплаченных транспортных расходов в иностранной валюте по отгруженной и оплаченной экспортной продукции.
Специальный валютный счет предназначен для осуществления операций, определенных Федеральным законом №173-ФЗ (табл. 10.5).
Таблица 10.5. Операции по движению валютных средств на специальном счете организации.
| №п.п. | Содержание операции | Корреспондирующий счет | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступление валютных средств | |||
| 1 | Валютные средства при получении кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов | 52 | 66, 67 |
| 2 | Валютные средства при осуществлении операций с внешними ценными бумагами | 52 | 62, 60, 76 |
| 3 | Валютные средства, купленные в уполномоченном банке для осуществления валютной операции | 52 | 57, 76 |
| 4 | Положительная курсовая разница, возникшая по валютному счету в результате изменения курса валют | 52-13 | 91-1 |
| Выбытие валютных средств | |||
| 1 | Списание валютных средств вследствие приобретения резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц | 58 | 52 |
| 2 | Списание валютных средств при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества | 58 | 52 |
| 3 | Списание средств при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте нерезидентам | 58 | 52 |
| 4 | Списание средств при исполнении резидентами обязательств по внешним ценным бумагам | 60, 76 | 52 |
| 5 | Отрицательная курсовая разница по валютному счету, возникшая в результате изменения курса валют | 91-2 | 52 |