Учет движения средств по валютному счету
Пример 7
Согласно договору с иностранным партнером российской организацией осуществляется приобретение доли в уставном капитале иностранной фирмы Стоимость доли составила – 20 000 евро.
Для осуществления платежа российской организацией в уполномоченном банке приобретена валюта, которая предварительно зачислена на специальный валютный счет. Курс валюты Центрального банка РФ на дату зачисления купленной валюты составил 35 руб. за 1 евро, на дату перечисления иностранному партнеру – 35.2 руб. за 1 евро.
Отражение операций по специальному валютному счету осуществляется на основе выписок банка со специального счета. В учете составляются записи:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 51 "Расчетные счета"
– 700 000 руб. – перечислены банку денежные средства на приобретение валюты;
Дебет 52-13 "Специальный валютный счет"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
– 700000 руб. (20 000 евро х 35 руб.) – зачислены на специальный счет валютные средства, купленные организацией в уполномоченном банке;
Дебет 58 "Финансовые вложения"
Кредит 52-13 "Специальный валютный счет"
– 704 000 руб. (20 000 евро х 35.2 руб.) – списаны со специального счета валютные средства в оплату приобретенной доли в уставном капитале иностранной организации;
Дебет 52-13 "Специальный валютный счет"
Кредит 91-1 "Прочие доходы"
– 4000 руб. (20000 евро х (35.2 руб. – 35 руб.)) – отражена положительная курсовая разница, возникшая по валютному счету в результате изменения курса валют.
В целях контроля валютных операций, осуществляемых организацией с применением специального счета, производится резервирование средств в рублях в порядке, предусмотренном ст. 16 Федерального закона №173-ФЗ и Инструкцией Центрального банка РФ от 01.06.04 г. №114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций".
Резиденты и нерезиденты в зависимости от вида операции, по которой ими выполняется требование о резервировании, установленное органом валютного регулирования, самостоятельно рассчитывают в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ и требованиями указанной Инструкции сумму в валюте Российской Федерации, которая вносится в качестве суммы резервирования.
Информация о наличии и движении зарезервированных денежных средств собирается на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". Депонирование средств на указанном счете производится одновременно с осуществлением валютных операций либо в день истечения предусмотренного срока.
В бухгалтерском учете на сумму резервирования средств составляется запись:
Дебет 55 "Специальные счета в банках"
Кредит 51 "Расчетные счета".
Расчет суммы резервирования по операции в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемому Центральным банком РФ на день внесения суммы резервирования. На зарезервированные суммы проценты не начисляются. Депонированные суммы подлежат возврату организации:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 55 "Специальные счета в банках".