Данные для начисления амортизации
В документе "Принятие к учету ОС" на закладке "Общие сведения" указывается порядок погашения стоимости в бухгалтерском учете:
- начисление амортизации;
- начисление износа;
- списание при принятии к учету;
- стоимость не погашается.
Обычно указывается первый способ. Второй способ (начисление износа) предусмотрен в ПБУ 6/01 "Учет основных средств" для отдельных категорий основных средств, а также для основных средств некоммерческих организаций. Для начисления износа используется забалансовый счет 010 "Износ основных средств".
Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после того, в котором был установлен признак начисления амортизации. Например, если для основного средства признак начисления амортизации был установлен в марте, то амортизация будет начисляться только с апреля.
Для основных средств, по которым необходимо начисление износа, должен быть установлен флажок "Начислять износ" (в форме документа "Принятие к учету ОС", закладка "Бухгалтерский учет").
Изменение признака необходимости начисления амортизации может быть выполнено документами:
- "Изменение состояния ОС" – установка признака начисления амортизации может быть в случае ввода в эксплуатацию ОС, вывода из консервации и др. Снятие признака может потребоваться в случае, например, передачи на консервацию.
- "Списание ОС", "Подготовка к передаче ОС", "Передача ОС" – производится снятие признака начисления амортизации.
Затраты по амортизации (погашению стоимости при принятии к учету) основного средства могут быть отнесены по нескольким статьям затрат. В справочнике способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) ведется список возможных способов отнесения амортизационных начислений на затраты. Можно определить способ, при котором сумма амортизации будет разноситься между несколькими подразделениями в определенной пропорции.
Способ, который будет использоваться для отражения расходов по амортизации или при погашении стоимости основного средства при принятии к учету, может быть установлен при принятии к учету основного средства, а может быть впоследствии изменен с помощью документа "Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС" (меню "ОС" › "Параметры амортизации" › "Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС").
В "1С:Бухгалтерии 8" реализовано несколько способов начисления амортизации:
- линейный способ;
- пропорционально объему продукции (работ);
- способ уменьшаемого остатка;
- по сумме чисел лет срока полезного использования;
- пропорционально объему продукции (услуг);
- по единым нормам амортизационных отчислений;
- по единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега).
Способ "По единым нормам амортизационных начислений" применяется для основных средств, оприходованных до 01.01.1998, на которые были установлены единые нормы, и которые не удалось перевести на существующие по ПБУ способы начисления амортизации.
Для расчета амортизации требуется учет тех или иных параметров амортизации. Например, для линейного метода нужно знать срок полезного использования, для способа уменьшаемого остатка – срок использования и коэффициент ускорения.
Если амортизация начисляется пропорционально объему произведенной продукции, то предварительно следует указать объем продукции, произведенной в текущем месяце. Для этого используется документ "Выработка ОС" (меню "ОС" › "Параметры амортизации" › "Выработка для расчета амортизации ОС").
Параметры для расчета амортизации могут быть установлены при принятии к учету основного средства и изменены в дальнейшем с помощью документов "Изменение параметров начисления амортизации ОС", "Модернизация ОС".
Если при расчете амортизации за месяц согласно выбранному способу сначала рассчитывается годовая сумма амортизации, то для расчета месячной суммы можно указать график распределения годовой суммы амортизации по месяцам. Указание графиком дает возможность учесть, например, сезонность эксплуатации основного средства. Графики амортизации могут быть установлены при принятии к учету и изменены в дальнейшем с помощью документа "Изменение графиков амортизации ОС". Сам график распределения годовой амортизации указывается в справочнике "Годовые графики амортизации ОС" (меню "ОС" › "Параметры амортизации" › "Годовые графики амортизации ОС"). Годовой график задается безотносительно к календарному году, распределение по графику в случае его применения будет одинаковым для каждого года эксплуатации основного средства.
В налоговом учете по налогу на прибыль порядок включения стоимости основного средства в состав расходов может быть следующим:
- Начисление амортизации;
- Включение в расходы при принятии к учету;
- Стоимость не включается в расходы.
Если стоимость основного средства включается в состав расходов по налоговому учету путем начисления амортизации, необходимо указать один из следующих способов начисления амортизации:
- линейный;
- нелинейный.
При расчете амортизации для целей налогового учета допускается использование специального коэффициента, изменяющего ежемесячную норму амортизации. Первоначально специальный коэффициент устанавливается в момент принятия объекта к учету.
Амортизация по бухгалтерскому и налоговому учету начисляется при проведении документа "Закрытие месяца". Если для основного средства амортизация за месяц была рассчитана до завершения месяца, (например, при списании основного средства), то повторное начисление амортизации при регламентной процедуре выполнено не будет.
Износ начисляется документом "Закрытие месяца" в последний день отчетного года.