Иллюстрированный самоучитель по основам бухгалтерского учета

Учет долговых финансовых вложений

Пример 6

Организация предоставила денежный заем юридическому лицу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30 % годовых. Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По истечении указанного срока получены средства в погашение займа.

Бухгалтерские записи по предоставлению займа имеют следующий вид:

Дебет 58-3 "Предоставленные займы"

Кредит 51 "Расчетные счета"

– 100 000 руб. – предоставлен краткосрочный заем;

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит 91-1 "Прочие доходы"

– 2500 руб. (100000 руб. х 30 %: 12 мес.) – начислены проценты по предоставленному займу (оформляется ежемесячно);

Дебет 51 "Расчетные счета"

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

– 2500 руб. – получены проценты по договору займа (оформляется ежемесячно);

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 58-3 "Предоставленные займы"

– 100000 руб. – зачислены средства, полученные в погашение займа.

В хозяйственной практике российских организаций широкое распространение получили финансовые вложения в виде векселей.

Вексель – это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. В зависимости от функций в хозяйственной практике различают товарные векселя (оформляющие договоры коммерческого кредита, связанные с куплей-продажей товарно-материальных ценностей) и финансовые векселя (оформляющие отношения по договору займа). В зависимости от участников сделки различают векселя простые (не более двух участников) и переводные (плательщиком по векселю не является векселедатель).

Природа векселя двойственна. С одной стороны, он оформляет гражданско-правовые отношения (договоры поставки, купли-продажи, кредита), а с другой – вексель сам является объектом купли-продажи.

В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 финансовый вексель является объектом финансовых вложений и принимается к учету в сумме фактических затрат по первоначальной стоимости. Планом счетов для учета финансового векселя предназначен субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", к которому целесообразно в рабочем плане счетов предусмотреть отдельный субсчет второго порядка "Векселя". Аналитическими регистрами по учету финансового векселя выступают книга учета ценных бумаг, ведомость движения векселей, карточка движения векселя и книга регистрации полученных (выданных) векселей.

Рассмотрим бухгалтерские записи по движению финансовых векселей на конкретных примерах.