Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут быть открыты следующие субсчета:
- 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
- 76-2 "Расчеты по претензиям";
- 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
- 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство" и т.п.).
Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках") в дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция" и др. в дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". По дебету субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых компаний, отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – на суммы претензий при несоответствии цен и тарифов, качества, арифметических ошибках и т.п. по уже оприходованным ценностям;
- 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов учета затрат – на сумму претензий за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
- учета денежных средств и кредитов банка – по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;
- 91 "Прочие доходы и расходы" – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.
Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита субсчета 76-2 "Расчеты по претензиям" в дебет счетов учета денежных средств. Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита субсчета 76-2 "Расчеты по претензиям" в дебет тех счетов, с которых они были списаны на субсчет 76-2 "Расчет по претензиям".
Уплаченные организацией штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражают по дебету субсчета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и др.) и кредиту субсчета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту субсчета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам".
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору.
Сальдо по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.