Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет
Пример:
Отражение в бухучете и при налогообложении пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения.
ЗАО "Альфа" применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля 2011 года, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.
Руководитель организации 4 февраля 2011 года издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 4800 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.
Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:
Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование" Кредит 70 – 4800 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет.
Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:
Дебет 70 Кредит 50 – 4800 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.
Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.
Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет учитывается по правилам, действующим при общей системе налогообложения.
Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывается по правилам данного спецрежима.
Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Вся сумма пособия полностью относится в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.
Организация применяет специальный налоговый режим.
Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ). Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).