Переплата по налогу или страховым взносам: что делать?
Возврат налога на основании решения суда
Несколько в ином порядке возвращается налог, уплата которого осуществлена на основании оспоренного и вступившего в законную силу решения суда.
Если налог излишне уплачен, то зачет или возврат суммы такого налога производится по месту учета налогоплательщика.
При этом, в случае если переплата взыскивается на основании вступившего в законную силу решения суда, то у налогоплательщика должен быть на руках исполнительный лист. Исполнение требований по исполнительным листам судебных органов о взыскании излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов производится администратором данных поступлений в бюджет.
То есть возвращать налог обязана налоговая инспекция, так как в соответствии с приказом Минфина России от 10.12.2004 №114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" администраторами налоговых поступлений в бюджет являются налоговые органы и иные органы власти.
Фактический возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате.
Чтобы налог вернули, требуется подать заявление по правилам статьи 78 НК РФ. К указанному заявлению требуется приложить оригинал исполнительного листа и заверенную судом копию решения (которые должны быть направлены налоговым органом в федеральное казначейство) – они являются доказательством того, что у налогоплательщика возникла переплата.
В случае если налоговый орган осуществил возврат исполнительного листа без его исполнения (то есть налог не вернули, отказав в возврате денег), взыскатель (налогоплательщик) может обжаловать такой отказ в судебном порядке.
Также налогоплательщик имеет право сам непосредственно обратиться в федеральное казначейство и вернуть налог, предоставив исполнительный лист и копию решения суда (заверенную судом).
Однако с подобного рода взысканиями налогов возникают отдельные проблемы, федеральное казначейство может отказаться вернуть налог, так как отсутствует решение инспекции о возврате. Данная позиция казначейства безусловно не будет соответствовать закону (что подтверждается судебной практикой по соответствующим делам), но, тем не менее, можно, не обжалуя акт казначейства, обратиться либо в инспекцию, либо в службу приставов. Это будет целесообразнее.
Через службу судебных приставов налог возможно вернуть, если направить туда соответствующее заявление о возбуждении исполнительного производства. В этом случае пристав самостоятельно предъявит исполнительный лист ко взысканию непосредственно в управление федерального казначейства, обязанное в данном случае осуществить возврат суммы налога.
Порядок взыскания сумм налога через управление федерального казначейства предусмотрен статьей 242.1 Бюджетного кодекса.
При предъявлении исполнительного листа ко взысканию, следует обратить внимание на тот факт, что возврат суммы налога не сможет быть осуществлен в случае наличия недоимки по его уплате.
Чтобы избежать отказа в возврате налога, в данной ситуации целесообразнее подать в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты в счет имеющейся недоимки по налогам и сборам, а в оставшейся сумме осуществить возврат.