Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Полезные статьи для "упрощенцев"

Форма 3-НДФЛ и "упрощенка"

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ декларацию по форме 3-НДФЛ представляют следующие лица:

  • граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Адвокаты и нотариусы нас не интересуют, поскольку не вправе работать на УСН (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Речь пойдет об индивидуальных предпринимателях. И здесь нужно иметь в виду вот что: форма 3-НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности сдается только теми лицами, которые применяют общий режим либо совмещают его с уплатой ЕНВД (тогда декларируются лишь доходы, облагаемые НДФЛ). Потому как "упрощенцы" освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако если они получили доходы, к которым применимы ставки, указанные в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, то им также придется позаботиться о сдаче формы 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Кроме того, отчитаться должны и отдельные категории физических лиц, перечисленные в пункте 1 статьи 228 НК РФ (п. 3 ст. 228 НК РФ), например лица, получившие выигрыши, которые были выплачены организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр. Заметим, форма 3-НДФЛ может представляться по желанию налогоплательщика, применяющего УСН, если он планирует получить социальный или имущественный вычет.

По общему правилу отчитаться по НДФЛ нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Однако срок подачи декларации лицами, у которых отсутствует обязанность отчитываться по форме 3-НДФЛ, Налоговым кодексом не установлен. Это значит, что предприниматели-"упрощенцы", претендующие на имущественные и социальные вычеты, вправе подать форму 3 НДФЛ для их получения в любое время в течение года.

Расчет отпускных: экспресс-инструкция

Каждому работнику вне зависимости от того, какой режим налогообложения применяет его работодатель, ежегодно полагается отпуск, на время которого за работником сохраняется средний заработок (ст. 114 Трудового кодекса РФ).

Вкратце рассмотрим порядок расчета отпускных в случае, если отпуск установлен в календарных днях. В данном случае расчет отпускных фактически сводится к умножению числа календарных дней отпуска на средний дневной заработок. Последний равен сумме выплат в пользу работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска (расчетный период), деленной на 12 и на 29.4 (это среднее число календарных дней в месяце). Об этом говорится в статье 139 ТК РФ. Календарным месяцем считается период с 1-го по последнее число соответствующего месяца включительно.

Общие правила расчета отпускных

На практике редко встречается ситуация, когда весь расчетный период отработан полностью. Поэтому для начала из 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, нужно исключить периоды, которые перечислены в пункте 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922. Например, на расчет отпускных не влияет время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

При определении среднедневного заработка учитываются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда у работодателя. К таким выплатам, в частности, относятся (п. 2 Положения):

  • заработная плата, начисленная работнику за отработанное время (фактически выполненную работу), в том числе выданная в неденежной форме;
  • различные надбавки и доплаты;
  • выплаты, связанные с условиями труда;
  • премии и вознаграждения;
  • другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Отдельно скажем о премиях и вознаграждениях. При определении среднего заработка их суммы учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения):

  • ежемесячные премии и вознаграждения – в размере, фактически начисленном в расчетном периоде, но не более одной выплаты в месяц за каждый показатель;
  • премии и вознаграждения за больший период работы, – в фактически начисленном размере (если период, за который они начислены, не превышает расчетный) либо в размере месячной части за каждый месяц (если период, за который они начислены, превышает расчетный);
  • премии по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.

Если же период, за который назначалась премия, отработан не весь, ее отражают пропорционально отработанному времени (кроме вознаграждений, которые выплачены уже с учетом отработки).

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите CTRL + Enter, чтобы сообщить об этом редактору.