Полезные статьи для "упрощенцев"
Как организации на УСН заполнить отчет о прибылях и убытках
Организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В их обязанности входит только бухучет по объектам основных средств и нематериальных активов. Тем не менее, во многих компаниях, работающих на УСН, указанная льгота не используется. Для тех, кто ведет бухгалтерский учет по собственной инициативе, рассмотрим, как заполняется отчет о прибылях и убытках за отчетный год.
Но прежде напомним: до того, как бухгалтер начнет заполнять отчет о прибылях и убытках (форму №2), ему нужно провести инвентаризацию имущества и обязательств с целью уточнения финансовых показателей (в конце года), закрыть год в бухгалтерском учете, сделав реформацию баланса, и составить бухгалтерский баланс. Только потом можно непосредственно составлять отчет о прибылях и убытках.
Общая информация
Отчет о прибылях и убытках приведен в приказе Минфина России от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организации" наряду с остальными формами бухгалтерской отчетности, к которым относятся бухгалтерский баланс (форма №1) и приложения к ним (форма №3 "Отчет об изменениях капитала", форма №4 "Отчет о движении денежных средств", форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и форма №6 "Отчет о целевом использовании денежных средств"). Все эти формы рекомендованы к применению, однако организации по их образцам вправе разработать собственные формы бухгалтерской отчетности. Однако необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, такие как полнота, нейтральность, существенность и т. д. В нее также должны входить показатели, необходимые для формирования полного и достоверного представления о финансовом положении организации, изменениях в финансовом положении и финансовых результатах.
Обратите внимание: субъекты малого предпринимательства, которые не подпадают под требование об обязательном аудите, могут оформить лишь бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Остальные компании составляют все шесть форм (баланс, отчет о прибылях и убытках, формы №3-6), а также пояснительную записку и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
Данные в отчетных формах приводятся в тысячах рублей (при существенных оборотах продаж, активов и обязательств – в миллионах рублей) без десятичных знаков. Отчет должен быть без помарок – исправления не допускаются.
Отчет о прибылях и убытках: порядок формирования показателей
Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" позволяет отследить финансовые результаты деятельности компании за отчетный период.
Все показатели рассчитываются нарастающим итогом. Если они отрицательные, их ставят в круглые скобки.
Показатели отчета в графе 3 соответствуют концу отчетного периода, в графе 4 – концу аналогичного отчетного периода прошлого года.
Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности".
В строке 010 отражают доходы от обычных видов деятельности – выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.
Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 020. При подсчете итога его учитывают со знаком "минус", поэтому в своей строке он заключается в скобки.
Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 050. Если он отрицательный, значит, организация "заработала" убытки.
Правильность вычислений можно проверить. Данный показатель должен совпадать с остатком на счете 90 "Продажи" (субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"), который был до реформации баланса.
Раздел "Прочие доходы и расходы".
В строке 060 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.
А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносятся в строку 070. Это расходы, поэтому их записывают в скобках.
Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывается в строке 080, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 010.
В строках 090 и 100 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели строк 060, 070 и 080.
В строке 190 рассчитывается чистая прибыль (или убытки) за отчетный год. Для "упрощенцев" это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по строке 190 формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" должен совпадать с показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" из раздела III пассива баланса.
Раздел "Справочно".
Показатель строки 201 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Она выражается следующей формулой:
Базовая прибыль на акцию = Базовая прибыль (убытки) ÷ Средневзвешенное число акций.
Средневзвешенное число – это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного года, на число месяцев в этом периоде.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, – разводненную прибыль (убытки) на акцию – отражают в строке 202. Его рассчитывают так:
Разводненная прибыль (убытки) на акцию = (Чистая прибыль – Дивиденды по привилегированным акциям) ÷ Средневзвешенное количество обыкновенных акций.
Этот показатель приводится только акционерами, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.