Полезные статьи для "упрощенцев"
Ставка рефинансирования также участвует в расчете материальной выгоды для начисления НДФЛ.
Как известно, те, кто применяет УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому, выплачивая доходы физическим лицам, должны удерживать НДФЛ. А если доход представляет собой экономию на процентах за пользование заемными средствами, то, чтобы узнать его величину, потребуется ставка рефинансирования.
Налоговая база равна разнице между процентными суммами по займу (кредиту) в рублях, определяемыми исходя из 2/3 ставки рефинансирования на дату получения дохода и реально уплаченными на основании договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.). И начисляет, и взимает НДФЛ налоговый агент (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
А когда возникает доход при УСН? Допустим, организация или предприниматель выдает физическому лицу заем. Если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования или вообще нулевые, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ доход появляется в день уплаты процентов. Но как быть, когда проценты не предусмотрены? Минфин России советует ориентироваться на день возврата займа (письмо от 22.01.2010 №03-04-06/6-3). Думаем, другого выхода нет. Дату учета дохода при наличии процентов Налоговый кодекс четко обозначил, по поводу же беспроцентного займа ничего не уточняется. Остается учитывать доход на дату возврата займа.
Задержали зарплату? Вам также понадобится ставка рефинансирования.
Все работодатели, в том числе находящиеся на упрощенной системе, должны вовремя выдавать заработную плату не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). За нарушение сроков на работодателя налагаются санкции. Одна из них – выплата денежной компенсации персоналу, минимальный размер которой указан в статье 236 ТК РФ. Он равен 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в течение задержки заработка.
Снижение ставки рефинансирования влечет за собой уменьшение величины пеней! А еще, увы, размера процентов за несвоевременный возврат налога.
За несвоевременную уплату налогов и сборов начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый просроченный день определяется в процентах от задолженности, равных 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Так как ставка рефинансирования непостоянна, при длительной задержке приходится использовать несколько ставок, принятых в отдельные периоды. Однако чем ниже ставка рефинансирования, тем меньше пени. К сожалению, меньше и проценты, которые инспекция обязана уплатить налогоплательщику за несоблюдение установленного срока возврата излишне перечисленных им сумм налога. Напомним: в течение одного месяца с того дня, как заявление о переплате налога поступит в налоговый орган, деньги должны быть возвращены. В рассматриваемом случае проценты рассчитываются за каждый день задержки по процентной ставке, равной текущей ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 6 и п. 10 ст. 78 НК РФ). Такие же правила расчета используются в случае несвоевременного возврата налога, излишне взысканного налоговым органом (п. 5 ст. 79 НК РФ).