Бухгалтерский баланс
Статью "Отложенные налоговые активы" заполняют только организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
На сумму отложенного налогового актива составляется бухгалтерская запись:
Дебет 09 "Отложенный налоговый актив"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Отложенные налоговые активы являются следствием вычитаемых временных налоговых разниц и определяются путем умножения величины налоговой разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Налоговые разницы – это разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком), образовавшиеся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Различают постоянные и временные (в том числе, вычитаемые и налогооблагаемые) налоговые разницы.
Временные разницы возникают по расходам и доходам, величина которых признается в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, но могут различаться период признания, способы включения и, как следствие, суммы, признаваемые в данном отчетном периоде. Вычитаемые временные разницы возникают в том случае, если вследствие разного периода признания доходов и расходов прибыль по данным бухгалтерского учета оказывается меньше налогооблагаемой прибыли.
Указанная статья заполняется по данным об остатках счета 09 "Отложенный налоговый актив".
По статье "Прочие внеоборотные активы" показываются средства и вложения, не нашедшие отражения в рассмотренных выше строках баланса.
В разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса представляется информация об оборотных активах организации по следующим статьям.
По статье "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается фактическая себестоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей и других материальных ресурсов. Порядок заполнения данной статьи зависит от способа учета поступления материалов, установленного в учетной политике организации.
Если учет затрат на приобретение материалов ведется на счете 10 "Материалы" и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то статья заполняется по данным остатков на счете 10 "Материалы".
Если в текущем учете материалов организация использует учетные цены и для учета их поступления применяются счета 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", то указанная статья заполняется по данным остатков по счетам 10 "Материалы" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Если счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" имеет дебетовое сальдо, то оно прибавляется к остатку по счету 10 "Материалы", кредитовое сальдо счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" подлежит вычету из сальдо счета 10 "Материалы".
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" может иметь сальдо при наличии материальных ценностей, находящихся в пути (которые еще не поступили, но право собственности на них перешло к организации, подготавливающей бухгалтерскую отчетность). Если счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" имеет сальдо, то оно прибавляется к сальдо счета 10 "Материалы".
Если по каким-либо материальным ценностям по состоянию на отчетную дату в организации были созданы резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то из остатка счета 10 "Материалы" вычитается остаток по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".
Статья "животные на выращивании и откорме" заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. По этой статье отражается стоимость: молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птиц, зверей, кроликов, семей пчел; взрослого скота, выбракованного из взрослого стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Указанная статья заполняется по данным остатка по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".